Impozitul pe cladiri

Impozitul pe cladiri

Impozitul pe cladiri este anual si se datoreaza de catre contribuabili (persoane fizice si juridice) pentru cladirile aflate in proprietatea lor, indiferent de locul unde sunt situate si de destinatia acestora.

Prin cladire se intelege orice constructie situata deasupra solului si/sau sub nivelul acestuia,indiferent de denumirea ori de folosinta sa, si care are una sau mai multe incaperi ce pot servi la adapostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalatii si de altele asemenea.

Daca o cladire apartine  mai multor prorietari,impozitul aferent cladirii este datorat de catre acesti contribuabili proportional cu suprafata dtinuta daca suntstabilite parti individuale, impartind astfel, impozitul total la numarul de contribuabili daca nu sunt stabilite partile individuale. Daca o persoana are in administrare sau in folosinta o cladire pentru care datoreaza chirie, impozitul este suportat de catre proprietar.

La determinarea impozitului pe cladiri se iau in calcul urmatoarele elemente:

- rangul localitatii unde se afla cladirea	-pentru stabilirea valorii impoza bile unitare
- situarea in intravilan sau extravilan	- pentru stabilirea valorii impozabile unitare
- zona in cadrul localitatii	- pentru stabilirea valorii impozabile unitare
- suprafata constuita desfasurata a cladirii	- pentru determinarea impozitului
- tipul cladirii si instalatiile cu care este dotata	-pentru stabilirea valorii impozabile unitare
- in cazulapartamentului, daca acesta se afla amplasat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente	-pentru diminuarea velorii impozabile unitare
- data finalizarii/modernizarii cladirii	- pentru diminuarea valorii impozabile
- daca suprafata construita desfasurata a cladirii depaseste 150 mp.	-pentru majorarea valorii impozabile
- numarul de locuinte aflate in proprietate	- pentru stabilirea majorarii impozitului Referat: Tintirea inflatiei Document online: Analiza activitatii economico-financiare
- majorarea valorii unitare de catre consiliul local (maxim 20% fata de valorile stabilite prin legislatie)	- pentru stabilirea valorii impozabile

Impozitul pe cladiri, in cazul persoanelor fizice, se calculeaza prin aplicarea cotei  de 0,1% pentru cladirile situate atat in mediul rural, cat si in mediul urban asupra valorii impozabile a cladirii, determinata potrivit criteriilor si normelor de evaluare.

Impozitul pe cladiri = valoarea impozabila a cladirii x cota       

de impozit

Valoarea impozabila a cladirii se determina in functie de suprafata construita desfasurata si valoarea impozabila pe metru patrat.

Suprafata construita desfasurata se determina prin insumarea suprafetelor sectiunilor tuturor nivelurilor sale, inclusiv a balcoanelor, a logiilor sau a celor situate la subsol. In calcul nu se cuprind suprafetele podurilor, cu execeptia mansardelor, precum si cele ale treptelor si teraselor neacoperite. Suprafata construita desfasurata a cladirii este justificata prin actul de proprietate, planul cadastral sau, in lipsa acestora, prin schite sau alte documente asemanatoare.

Conform normelor de aplicare a Codului Fiscal, s-au stabilit pentru aplicarea valorilor aferente cladirilor care sunt dotate cumulativ cu instalatii de apa, de canalizare, electrice si de incalzire, urmatoarele:

a.cladirea se considera dotata cu instalatie de apa daca alimentarea cu apa se face prin conducte, dintr-un sistem de aductiune din retele publice sau direct dintr-o sursa naturala - put, fantana sau izvor - in sistem propriu;

b. cladirea se considera ca are instalatie de canalizare daca este dotata cu conducte prin care apele menajere sunt evacuate in reteaua publica,

c. cladirea se considera ca are instalatie electrica daca este dotata cu cablaje interioare racordate la reteaua publica sau la o sursa de energie electrica - grup electrogen, microcentarla, instalatii eoliene sau microhodrocentarla;

d. cladirea se consdiera ca are instalatie de incalzire daca aceasta se face prin intermediul agentului termic- abur sau apa calda de la centrale electrice, centrale termice de cartier, termoficare locala sau centrale termice proprii - si il transmit in sistemul de distributie in interiorul cladirii, constituit din conducte, radiatoare, calorifere, indiferent de combustibilul folosit, gaze, combustibil lichid, combustibil solid, precum si din sobe incalzite cu gaze/convectoare.

In cazul contribuabililor care detin mai multe cladiri cu destinatia de locuinta, altele decat cele inchiriate, impozitul pe cladiri se majoreaza dupa cum urmeaza:

a) cu 15% pentru prima cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;

b) cu 50% pentru cea de a doua cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;

c) cu 75% pentru cea de a treia cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;

d) cu 100% pentru cea de a patra cladire si urmatoarele, in afara celei de la adresa de domiciliu.

Impozitul pe cladiri nu se datoreaza pentru cladirea unei persoane fizice daca:

cladirea este o locuinta noua realizata in conditiile Legii

locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

cladirea este realizata pe baza de credite, in conformitate cu

OG nr. 19/1994 privind stimularea investitiilor pentru realizarea unor lucrari publice si constructii de locuinte aporbata si modificata prin Legea nr. 82/1995, cu modificarile si completarile ulterioare.

Consiliile locale au libertatea acordarii unor facilitati in cazul

impozitului pe cladiri in functie de anumite considerente de protectie sociala sau in functie de alte considerente.Procedurile de acordare a facilitatilor fiscale sunt stabilite de consiliile locale.

Pentru locuinta de domiciliu, consiliile locale pot adopta in timpul anului hotarari privind reducerea sau scutirea de impozit pe cladiri, stabilite in sarcina persoanelor fizice.

Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cladiri sau o reducere a acestuia pentru persoanele ale caror venituri lunare sunt mai mici decat salariul minim pe economie ori constau in exclusivitate din ajutorul de somaj si/ sau pensie de asistenta sociala. Scutire sau reducere de impozit pe cladiri se poate acorda siin cazul calamitatilor.

Impozitul pe cladiri in cazul persoanelor juridice se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite de consiliile locale, care poate fi cuprinsa intre 0,25% si 1,5% asupra valorii de inventar a cladirii, inregistrata in contabilitatea acestora, conform prevederilor legale in vigoare.

Impozit pe cladiri = cota de impozitare x valoarea de

inventar inregistrata in contabilitate

Daca persoanele juridice nu au efectuat nici o reevaluare a cladirilor in ultimii trei ani anteriori anului fiscal in care se calculeaza impozitul, daca nu sunt amortizate integral, cota impozitului pe cladiri este intre 5% si 10%, aplicata la valoarea de inventar a cladirii, pana la data primei reevaluari, inregistrata in contabilitatea acestora.

In cazul unei cladiri a carei valoare a fost recuperata integral pe calea amortizarii, valoarea impozabila se reduce cu 15%.

Pentru cladirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar se aplica urmatoarele reguli:

impozitul pe cladiri se datoreaza de locator;

valoarea care se ia in considerare la calculul impozitului pe cladiri este valoarea de contract a cladirii, inregistrata in contabilitatea locatorului sau a locatarului;

in cazul in care contractul de leasing inceteaza altfel decat prin ajungerea la scadenta, impozitul pe cladiri este datorat de locator.

La determinarea impozitului pe cladiri, in cazul contribuabililor

persoane juridice se au in vedere atat cladirile aflate in functiune, cat si cele in rezerva sau in conservare.

Cladirile dobandite in cursul anului, indiferent sub ce forma, se impun cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care au fost dobandite. Impozitul se calculeaza proportional cu perioada ramasa pana la sfarsitul anului.

Scaderea de la impunere, in cursul anului, pentru situatiile de dezafectare, demolare, dezmembrare sau distrugere a cladirilor, precum si de transfer se face  cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care s-a produs una dintre aceste situatii. Scaderea se acorda proportional cu partea de cladire supusa unei astfel de situatii, precum si de perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal.

Consiliile locale pot acorda scutiri de la plata impozitului pe cladiri datorat de catre persoanele juridice care efectueaza investitii de peste 500.000 euro e o perioada de pana la 5 ani inclusiv. Scutirea se acorda de la data de intai a lunii urmatoare finalizarii cladirii.

Impozitul anual determinat pe baza declaratiilor de impunere depuse la organul fiscal in teremen de 30 de zile de la data la care au loc modificari ale cladirilor care duc la modificarea bazei de impozitare si se plateste semestrial in doua transe egale, cu urmatoarele scadente:

31 martie inclusiv acordandu-se  bonificatie de 10% pentru plata cu anticipatie a impozitului;

30 septembrie, inclusiv.  

Beneficieaza de scutire de impozit pe cladire:

veteranii de razboi;

persoanele fizice prevazute la  art. 1 al Decretului-lege nr.

118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de divtatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile iletrioare precum si in alte legi;

vaduvele de razboi si vaduvele veteranilor de razboi care nu s-au recasatorit;

persoanele cu handicap grav sau accentuat si persoanele invalide de gradul I;

persoanele prevazute la art.3, alin.(1) lit.b si art.4 alin. (1)

din Legea recunostintei fata de eroii martiri si luptatorii care au contirbuit la victoria Revolutiei romane din decembrie 1989 (legea nr. 341/2004).

Scutirea sau reducerea se acorda propritional cu perioada ramasa pana la sfarsitul anului si opereaza incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care persoanele in cauza atesta situatiile pentru care se acorda scutire.