Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata

Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata[1]

Faptul generator al taxei pe valoarea adaugata ia nastere :

in momentul efectuarii livrarii de bunuri si / sau in momentul prestarilor de servicii, cu exceptiile prevazute de lege;

cand beneficiarul devine proprietarul bunurilor, cand livrarea de bunuri se face in baza unui contract de consignatie, stocuri la dispozitia clientului, livrari de bunuri in vederea testarii sau verificarii conformitatii;

cand sunt indeplinite formalitatile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vanzator la cumparator, in situatia livrarilor de bunuri imobile;

cand situatiile de lucrari sunt emise si acceptate de beneficiar pentru servicii de constructii montaj, de consultanta, de cercetare, de expertiza, alte servciii similare;

in ultima zi a perioadei specificate in contract pentru plata bunurilor livrate sau serviciilor prestate, fara ca perioada sa depaseasca un an, pentru livrari de gaze naturale, de apa, servicii telefonice, livrari de energie electrica;

la data specificata in contract pentru efectuarea platii in cazul operatiilor de inchiriere, leasing, concesionare si arendare de bunuri.

Exigibilitatea este dreptul organului fiscal de a  pretinde platitorului de taxa pe valoarea adaugata, la o anumita data plata taxei datorate bugetului de stat.

Exigibilitatea ia nastere concomitent cu faptul generator, cu exceptiile prevazute de lege.

Pentru bunurile livrate cu plata in rate exigibilitatea intervine la data prevazuta pentru plata ratelor.

Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata este anticipata faptului generator atunci cand:

- factura  este emisa inaintea efectuarii livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor;

- contravaloarea bunurilor sau a serviciilor se incaseaza inaintea livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor;

- se incaseaza avansuri cu exceptia:

- plata importurilor si a TVA;

- realizarea productiei destinate exportului;

- operatiuni neimpozabile

- livrari de bunuri si prestari de servicii scutite de TVA.

- la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.

In cazul livrarilor intracomunitare de bunuri, scutite de taxa, exigibilitatea acesteia intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.

In cazul AIC, faptul generator intervine la data la care ar interveni cel pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia, iar exigibilitatea taxei intervine la data la care este emisa factura catre benefciar, pentru intreaga contravaloare a livrarii de bunuri, dar nu mai tirziu de a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.

In cazul importului de bunuri:

daca bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor agricole

sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator si exigibilitatea TVA intervin la data la care intervine faptul generator si exigibilitatea respectivelor taxe comunitare;

daca bunurile sunt supuse taxelor comunitare, faptul

generator si exigibilitatea TVA intervin la data la care ar interveni faptul generator si exigibilitatea acelor taxe comunitare (daca bunurile ar fi supuse unor astfel de taxe);

daca bunurile sunt plasate in regim vamal special, faptul

generator si exigibilitatea taxei intervin la data la care acestea inceteaza a mai fi plasate intr-un astfel de regim.

Exigibilitatea TVA aferente sumelor constituite drept garantie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii montaj ia nastere la data incheierii procesului verbal de receptie definitiva sau dupa caz la data incasarii sumelor daca incasarea este anterioara acestuia.