Declararea si plata impozitului pe cladiri si teren

Declararea si plata impozitului pe cladiri si teren

Obligatii generale

In calitatea dvs.de platitor de impozite si taxe locale,indiferent daca sunteti persoana fizica sau persoana juridica,aveti doua mari obligatii:

sa declarati bunul impozabil sau taxabil prin depunerea unei declaratii de impunere la compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale pe a caror raza teritoriala se afla aceste bunuri.

Declaratiile de impunere se depun in termen de 30 de zile de la data dobandirii sau de la data la care au intervenit modificari.

Sa platiti impozitele si taxele locale,in cuantumurile si termenele prevazute de lege pentru fiecare tip de impozit sau taxa.

Declaratii fiscale

Aceste impozite se stabilesc pe baza declaratiei de impunere depuse la serviciile de specialitate pe raza carora se afla cladirea sau terenul.

Depuneti cate o declaratie de impunere pentru fiecare cladire si/sau teren in parte,in cazul cand sunt situate la adrese diferite,insotita de copii dupa actele de dobandire,inclusiv schita proprietatii,astfel:

Daca sunteti persoana juridica,depuneti formularele:

"Declaratie fiscala/Decizie de impunere pentru stabilirea impozitului/taxei pe cladiri-persoane juridice"-model 2006 ITL-010;

"Declaratie fiscala pentru stabilirea impozitului/taxei de teren-persoane juridice"-model 2006 ITL-011;

daca sunteti persoana fizica,depuneti formularele:

"Declaratie fiscala pentru stabilirea impozitului pe cladiri -persoane fizice"-model 2006 ITL-001;

"Declaratie speciala de impunere impozitului pe cladiri majorat,in cazul persoanelor fizice detinatoare a mai multor cladiri cu destinatia de locuinta"-model ITL-002;

"Declaratie fiscala pentru stabilirea impozitului pe teren-persoane fizice"-model ITL-004.

Depuneti declaratiile fiscale in termen de 30 de zile de la data aparitiei oricareia dintre urmatoarele situatii:

se dobandeste sau se construieste o cladire ori se achizitioneaza un teren;

se incheie contracte de leasing financiar ce au ca obiect cladiri sau terenuri;

se incheie contracte de consecionare,inchiriere,dare in folosinta sau In administrare pentru cladiri sau terenuri,aflate in proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale;

intervin schimbari privind datele de identificare ale contribuabililor(domiciliu sau sediu,respectiv nume si prenume sau denumire,dupa caz);

se realizeaza lucrari de extindere ,imbunatatire, demolare, distrugere sau modificare in orice alt mod a unei cladiri,inclusiv a celor care fac obiectul contractelor de concesionare sau de inchiriere,ce conduc la modificarea impozitului pe cladiri datorat;

se modifica categoria de folosinta a terenului sau intervin alte modificari ce conduc la recalcularea impozitului pe teren;

Document online: Unificarea paneuropeana azi Document online: Economia bunastarii si rolul statului in economie - reglementarea preturilor

intervin schimbari privind situatia juridica a contribuabilului,de natura sa conduca la modificarea impozitului.

Modificarile aduse Codului fiscal au eliminat obligatia persoanelor juridice de a depune annual,pana la data de 31 ianuarie a fiecarui an,declaratii fiscale pentru bunurile impozabile deja declarate.

1)     Declaratiile de impunere se depun chiar daca beneficiati de reducere sau scutire de impozit pe cladiri si impozit pe teren ori pentru bunurile respective nu se datoreaza impozit.

2)     Persoanele fizice care detin mai multe cladiri cu destinatia de locuinta sunt obligate sa depuna declaratia speciala  de impunere atat la serviciile de specialitate ale administratiei publice locale in a caror raza teritoriala isi au domiciliul,cat si cele in a caror raza teritoriala se afla cladirile.

3)     Declaratiile fiscale se depun atat de contribuabilii care donbandesc,cat si de catre cei care instraineaza bunurile impozabile.

Persoanele fizice platesc impozitul pe cladiri si pe terenuri pe baza deciziilor de impunere(model 2006 ITL-002 si model 2006 ITL-004) intocmite de serviciile de specialitate la care au depus declaratiile fiscale.

In cazul persoanelor juridice,in momentul inregistrarii bunurilor pe baza declaratiilor fiscale,servicile de specialitate stabilesc si impozitele aferente in decizii de impunere(model 2006 ITL-010 si model 2006 ITL -012).Ulterior,in lipsa unor reglementari clare in aceasta privinta,persoanele juridice fie isi calculeaza direct impozitele si taxele locale datorate,fie pot solicita serviciilor de specialitate stabilirea acestora pe baza deciziilor de impunere corespunzatoare.

Cladirile si terenurile se impun cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care au fost dobandite,pe numele noului contribuabil,proportional cu perioada de timp ramasa pana la sfarsitul anului.

Data dobandirii este in functie de forma in acre sunt dobandite cladirile si terenurile,respectiv:

Pentru terenuri si pentru cladirile existente,data dobandirii se considera a fi:

Data mentionata in actele intre vii,translative ale dreptului de proprietate,potivit art.644 si urmatoarelor din Codul civil;

Data pronuntarii hotararii judecatoresti ramase definitiva si irevocabila,in cazul dobandirii bunurilor prin hotarari judecatoresti;

Data incheierii contractelor de leasing financiar sau data incheirii contractelor de concesionare,inchiriere,dare in folosinta sau in administrare pentru cladiri sau terenuri,aflate n proprietate publica sau privata a statutului ori a unitatilor administrativ-teritoriale,dupa caz;

Data incheierii procesului-verbal de receptie a lucrarilor de modernizare,extindere sau modificare a cladirilor existente sau data inregistrarii in contabilitate a valorii rezultate in urma reevaluarii,dupa caz;

Pentru cladirile nou-construite,data dobandirii este:

Data intocmirii procesului-verbal de receptie,dar nu mai tarziu de 15 zile de la data terminarii efective a lucrarilor,pentru cladirile executate integral inainte de expirarea termenului prevazut in autorizatia de construire;

Data prevazuta in autorizatia de cosntruire,pentru cladirile executate integral la termenul prevazut in autorizatie,cu mentiunea obligativitatii incheierii procesului-verbal de receptie;

Data expirarii termenului prevazut de autorizatia de construire,in cazul cladirilor ale caror lucrari de constructii nu au fost finalizate la termen si pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitatii autorizatiei.

La acets termen nu se intocmeste un proces-verbal de receptie,in care se consemneaza stadiul lucrarilor si suprafata construita desfasurata care are elementele structurate de baza ale unei cladiri,in speta pereti si acoperis,in raport de care se stabileste impozitul datorat.

In cazul persoanelor juridice,in mod obligatoriu, in orice acte prin care se dobandeste/instraineaza dreptul de proprietate asupra unei cladiri se mentioneaza valoarea de achizitie a acesteia,precum si suprafata construita la sol a cladirii.

Cladirile si terenurile se scad de la impunere cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care:

Cladirile s-au dezafectat,demolat,dezmembrat sau distrus.

Prin termenul dezafectare se intelege schimbarea destinatiei unui imobil.

Cladirile si terenurile s-a transmis in proprietatea altor contribuabili;

Cladirile si terenurile ce au facut obiectul unor contracte de leasing financiar,care au incetat altfel decat prin ajungerea la scadenta;

Cladirile si terenurile,aflate in proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale,s-au transmis in concesniunea,inchiderea,administrarea sau folosinta,dupa caz,a altor contribuabili.

Scaderea de la impunere,in cursul anului,se face dupa cum urmeaza:

Incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care s-a produs situatia respectiva;

Proportional cu partea din cladire supusa unei astfel de situatii;

Proportional cum perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal respectiv.

Impozitul/taxa pe cladiri si impozitul/taxa pe teren sunt anuale si se paltesc in doua rate egale,pana la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv ale fiecarui an fiscal.

Daca datorati catre acelasi buget local un impozit annual pentru fiecale categorie de unuri impozabile(cladiri sau terenuri)de pana la 50 lei inclusiv,plata impozitului annual se face integral pana la data de 31 martie. Suma de 50 lei se refera la impozitul annual cumulat,in cazul in care detineti mai multe bunuri impozabile amplastae pe raza aceleiasi unitati administartiv-teritoriale.

Pentru plata cu anticiparie,pana la data de 31 martie a anului fiscal respectiv,a impozitului/taxei pe cladiri si a impozitului/taxei pe teren datorate pentru intregul an,consilile locale pot acorda o bonificatie de pana la 10%.De regula,bonificatia este acordata persoanelor fizice,dar modificarile aduse Codului fiscal prin Legea nr.343/2006 permit consililor locale sa acorde bonificatie si persoanelor juridice.

Instrainarea unei cladiri sau a unui teren,prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege,nu poate fi efectuata pana cand titularul dreptului de proprietate asupra cladiri/terenului in cauza nu are stinse orice creante fiscale locale,cu exceptia obligatiilor fiscale aflate in litigiu,cuvenite bugetului local al unitatii administrativ-teritoriale unde este amplasata cladirea/situat terenul sau al celei unde isi are domiciliul fiscal contribuabilul in cauza,cu termene de plata scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care are loc instrainarea.

Atestarea achitarii obligatiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritatilor administratiei publice locale. Actele prin care se instraineaza caldiri sau terenuri ca incalcarea acestor prevederi legale sunt nule de drept.