Activitatea administratiei fiscale - privire generala

Activitatea administratiei fiscale - privire generala

Administratia fiscala este, de regula, o structura a ministerului finantelor (directie generala, serviciu, departament[1]) sau o structura autonoma (agentie) in subordinea ministerului finantelor, care are rolul de a gestiona impozitele, taxele, de consum, contributiile sociale, taxele vamale, impozite locale. Tipurile de venituri bugetare depind de la tara la tara.

Din activitatile desfasurate de Administratiile Fiscale, unele pot fi considerate activitati "de baza". Cea mai importanta este colectarea impozitelor, activitate prevazuta in legea de infiintare și functionare a institutiei.

Activitatile de baza ale unei Administratii Fiscale si Vamale sunt de regula :

o      inregistrarea

o      evaluarea

o      colectarea

o      controlul fiscal

o      asistenta si indrumarea contribuabililor

o      elaborarea procedurilor fiscale/vamale

o      solutionarea contestatiilor

o      activitati de evaluare si colectare in numele altor agentii guvernamentale (de exemplu, taxe locale).

Aceste activitati se aplica

o      obligatiilor din bugetul de stat (impozit pe profit, impozit pe venit, TVA, accize, taxe vamale

o      contributii de asigurari sociale

o      uneori taxe locale: imobiliare, cadastru, taxa pe autoturisme etc.

Legatura cu impozitele locale este asigurata si prin impartirea unor venituri ale bugetului de stat cu bugetele locale, prin cote defacate (de exemplu, in UE se practica defalcarea unor cote de TVA. Preluarea in administrare a unor taxe locale la o singura administratie (fiscala), mai ales atunci cand sunt similare sau chiar identice cu cele din bugetul de stat reprezinta o administrare economica.

Misiunea unei administratii fiscale este aceea de a colecta veniturile bugetare. Pentru aceasta, sunt stabilite o serie de principii si directii de actiune.

Administratia Fiscala ar trebui sa opereze la costuri cat mai eficiente si cu eficacitate.

Din punct de vedere al costurilor, cele mai eficiente mijloace de colectare a impozitelor sunt prin conformarea voluntara a contribuabililor la declararea si plata obligatiilor fiscale. Cu cat activitatile de aplicare a legii sunt mai necesare, cu atat mai costisitoare este administrarea sistemului de impozitare.

Pentru a incuraja contribuabilii sa se conformeze responsabilitatilor fiscale in mod voluntar, este important ca Administratia Fiscala sa-i ajute sa inteleaga aceste responsabilitati. Aceasta poate fi facuta prin asistenta contribuabililor.

Este esential pentru Administratia Fiscala sa stabileasca procedurile si procesele pentru indrumarea contribuabililor.

De asemenea, cruciala pentru conceptul de conformare voluntara este si convingerea din partea publicului platitor ca Administratia Fiscala respecta drepturile contribuabililor si opereaza dupa principiul integritatii si cinstei.

Pentru a avea incredere in sistemul fiscal, oamenii trebuie sa creada ca este un sistem cinstit, administrat in mod impartial. Pentru aceste motive, este important pentru Administratia Fiscala sa stabileasca echilibrul adecvat intre servirea clientului si control, iar aplicarea cinstita a legislatiei fiscale in acest din urma caz sa fie o preocupare permanenta.

Activitatea ANAF

In Romania, A.N.A.F. este organizata ca o agentie subordonata Ministerului finantelor publice, presedintele ANAF fiind ordonator secundar de credite.

ANAF administreaza impozite si taxe si alte venituri bugetare, iar din anul 2005, si contributii sociale. Acestea se constituie in sursele de venituri ale bugetului general consolidat (exclusiv bugetele locale).  Prin administrarea impozitelor si taxelor se intelege in esenta administrarea inregistrarii contribuabililor, a declararii, evaluarii, colectarii, efectuarea verificarilor (control, inspectie fiscala), solutionarea contestatiilor.

Document online: Unificarea paneuropeana azi Document online: Economia bunastarii si rolul statului in economie - reglementarea preturilor

1. Activitatea de administrare a veniturilor bugetare

Principalele im                 

1.1.       pozite colectate de ANAF.

ANAF administreaza impozitele si contributiile sociale aferente bugetului general consolidat, cu exceptia taxelor locale: la bugetul de stat - impozit pe profit, venit, TVA, accize, taxe vamale; la bugetele de contributii sociale - contributia de asigurari sociale de stat (pensii), de somaj si sanatate.

1.1.1.   Activitatea de colectare

Conform Codului de procedura fiscala, colectarea consta in exercitarea actiunilor care au ca scop stingerea creantelor fiscale.

Colectarea creantelor fiscale se face in temeiul unui titlu de creanta sau al unui titlu executoriu, dupa caz. Titlul de creanta este actul prin care se stabileste si se individualizeaza creanta fiscala, intocmit de organele competente sau de persoanele indreptatite, potrivit legii.

Stingerea creantelor fiscale se realizeaza in esenta prin plata, compensare si restituire. De asemenea, se pot aplica masuri de executare silita atunci cand contribuabilii nu se conformeaza la palta conform termenelor stabilite de prevederile legale. In urma controalelor, sunt stabilite diferente/sume suplimentare care se constituie, de asemenea, in venituri bugetare.

In anul 2009, efortul A.N.A.F. de colectare a veniturilor bugetare s-a concretizat in incasarea unei sume de 133.914,5 mil. lei.

Ca pondere in programul bugetar transmis de M.F.P., incasarile au fost de cca 99,97% si a reprezentat 26,5% din PIB.

Rezultatele bune obtinute de A.N.A.F. in anul 2009 au fost determinate de adoptarea unui management eficient, care a vizat cresterea performantei tuturor activitatilor Agentiei, ceea ce a condus la contracararea in mare masura a impactului negativ al conjuncturii macroeconomice prezentate.

Structura veniturilor pe bugetele componente

Contributia cea mai mare in totalul veniturilor realizate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala o au veniturile bugetului de stat (64%) si ale bugetului asigurarilor sociale de stat (25%).

Veniturile bugetului de stat (formate in principal din impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxa pe valoarea adaugata si accizele) au fost de 85.637,3 mil. lei, cu 1,4% peste nivelul programat (84.460,2 mil lei).

Contributia cea mai importanta la formarea veniturilor bugetului de stat o aduce T.V.A., cu o pondere de 40,1%, urmata de impozitul pe venit (21,7%) si impozitul pe profit (12,4%).

Comparativ cu anul precedent, impozitul pe venit a inregistrat in anul 2009 o crestere cu 137,5 mil. lei (+0,8%), depasind prevederile bugetare (18.274,3 mil. lei) cu 1,5%.

In anul 2009, incasarile din accize, cu o pondere de 2,8% in P.I.B., au fost de 14.272,1 mil. lei, devansand atat nivelul inregistrat in anul 2008 (+15,3%), cat si cel programat (+7,2%).

Prevederile bugetare la taxa pe valoarea adaugata au fost realizate in proportie de 96,9% (34.322,4 mil. lei, fata de 35.405,0 mil.lei). Ponderea incasarilor in produsul intern brut a fost de 6,8%, cu 1,3 puncte procentuale mai mica fata de cea inregistrata in anul anterior.

La impozitul pe profit prevederile bugetare au fost realizate in proportie de 93,8%.

Nivelul incasarilor in domeniul taxelor vamale a fost de 679,4 mil lei, depasind prevederile bugetare cu 145,3 mil. lei, respectiv cu 27,2 puncte procentuale.

Prevederile bugetare ale veniturilor in anul 2009 la bugetul asigurarilor sociale de stat au fost realizate in proportie de 101,3%. Ponderea in produsul intern brut a veniturilor realizate a fost de 6,8%, cu 0,6 puncte procentuale mai mare comparativ cu anul 2008.

Veniturile bugetului Fondului national unic de asigurari de sanatate au inregistrat in anul 2009 o diminuare cu 737,0 mil.lei (-5,1%) fata de anul 2008.

Ponderea in produsul intern brut a veniturilor realizate, in anul 2009 a fost de 2,7%, cu 0,2 puncte procentuale mai mica fata de perioada similara a anului trecut.

Prevederile bugetare la acest buget au fost realizate in proportie de 95,6%.

Fata de anul 2008, la bugetul asigurarilor pentru somaj s-a inregistrat o diminuare a veniturilor cu 483,1 mil. lei (-24,6%), cauzata de reducerea cu 0,5 puncte procentuale a contributiei incepand cu 01.12.2008. Prevederile bugetare au fost depasite cu 13,4%.

Administrarea specializata: contribuabilii mari si contribuabilii mijlocii

Contribuabilii mari si mijlocii sunt o miza importanta pentru veniturile bugetare deoarece contributia lor la formarea veniturilor bugetare este semnificativa: marii contribuabili genereaza 46,6% din totalul veniturilor bugetare, iar contribuabilii mijlocii - 23,6%.

In acelasi timp, monitorizarea specializata a acestor categorii de contribuabili este necesara si din cauza nivelului mare al platilor restante aferente acestora.

Recuperarea arieratelor

Conditiile economice nefavorabile au creat dificultati la indeplinirea obligatiilor bugetare chiar si unor agenti economici disciplinati fiscal. In plus, au fost situatii in care alocarea insuficienta sau cu intarziere a resurselor bugetare catre unele institutii publice a determinat acumularea de obligatii fiscale restante.

La 31.12.2009 arieratele ramase de recuperat la bugetele administrate de catre A.N.A.F. au fost de 17.231,0 mil. lei din care arierate aflate in sold la data de 31.12.2008 in suma de 5.601,5 mil. lei si arierate inregistrate in 2009, in suma de 11.629,5 mil. lei.

Activitatea de executare silita

In anul 2009, din executare silita s-au incasat 14.092,7 mil. lei. Comparativ cu anul 2008, s-a concretizat in urmatoarele rezultate:

o     Somatii comunicate (numar): 7.541.831, in crestere cu 16% fata de anul 2008 (6.503.839);

o     Conturi bancare poprite (numar): 1.813.391, in crestere cu 10% fata de anul 2008 (1.645.026);

o     Popriri venituri terti (numar): 119.216, s-a dublat fata de anul 2008 (56.235);

o     Valorificari sechestre bunuri mobile/imobile (numar):  42.539 in anul 2009, fata de 60.019 in anul 2008 (scadere cu 30,1%).

Cea mai eficienta modalitate de executare silita s-a dovedit a fi comunicarea somatiei, care a condus la incasari de 77,3% din totalul veniturilor din executare silita . Veniturile din executare silita la bugetul de stat, cu o pondere de 66,2% in totalul incasarilor din executare silita, au fost in valoare de 9.322,5 mil. lei, cu 3,9% mai putin decat in anul 2008. Din executare silita, la bugetul asigurarilor sociale de stat s-au incasat 3.400,7 mil. lei, reprezentand 24,1% din totalul anului 2009 si depasind cu 11,4% incasarile din executare silita aferente anului 2008. Din luna iulie 2009 a fost realizata punerea in functiune a liniei de tiparire rapida de la Ramnicu Valcea, care va asigura tiparirea centralizata a somatiilor si titlurilor executorii pentru cele 41 de directii generale ale finantelor publice judetene, Directia Generala de Administrare a Marilor Contribuabili si pentru Directia Generala a Finantelor Publice a municipiului Bucuresti. Este una dintre cele mai moderne din Europa. Valoarea totala a investitiei a fost de 13,7 mil. lei, din care: 7,7 mil. lei prin efort propriu, iar restul finantare Phare.

1.1.2. Imbunatatirea asistentei furnizate contribuabililor

In anul 2009, in cadrul Portalului A.N.A.F., pe pagina "Asistenta contribuabililor" au fost afisate mai multe instrumente informatice care asigura o mai buna informare asupra Codului fiscal si a Codului de procedura fiscala in corelatie cu Normele metodologice de aplicare si legislatia conexa, fiind prezentat si modul de completare a declaratiilor de venit 200 si 201 de catre contribuabilii persoane fizice.

Tot in anul 2009 a fost introdusa posibilitatea ca publicul sa poata accesa baza de intrebari si raspunsuri pe teme fiscale ANAFI. si a fost elaborat Ghidul asociatiilor de proprietari. Ghidul contine informatii privind inregistrarea fiscala a asociatiei de proprietari, depunerea declaratiei de inregistrare fiscala si obtinerea certificatului de inregistrare fiscala, obligatia inscrierii codului de identificare fiscala pe documentele utilizate, obligatia conducerii evidentelor contabile si fiscale etc.

De asemenea, in anul 2009, au fost transmise 975.594 de raspunsuri la intrebarile cu caracter legislativ primite de la contribuabili.

Campania de informare "Fiscul iese in strada", masura de marketing fiscal, care a vizat constientizarea contribuabililor cu privire la indeplinirea obligatiilor lor declarative in acest domeniu. Campania a determinat o crestere a gradului de depunere a declaratiilor de venit cu 15 % comparativ cu anul 2008.

1.1.3. Proceduri fiscale  simplificate si modernizate

Gestionarea declaratiilor fiscale este un proces complex, care incepe cu inregistrarea contribuabililor ca platitori de impozite, taxe si contributii si continua cu declararea obligatiilor fiscale si plata acestora. In acest proces sunt stabilite impozitele si taxele datorate si, eventual, restituirea unor sume platite excedentar (rambursarea T.V.A., restituirea accizelor, restituirea impozitului pe venit).

In vederea imbunatatirii gestionarii in toate etapele, A.N.A.F. face eforturi de simplificare si modernizare a procedurilor, in special prin informatizarea acestora.

In anul 2009, A.N.A.F. a pus accent pe modul si rapiditatea restituirii sumelor cuvenite contribuabililor, in special a rambursarilor de T.V.A.

A fost implementat sistemul de urmarire si monitorizare a stadiului de solutionare, la nivel individual, a deconturilor cu sume negative de T.V.A.; transparenta rambursarilor de T.V.A. a crescut prin prezentarea lunara pe pagina de internet a A.N.A.F. a urmatoarelor informatii:

Situatia stocului de deconturi aflate in curs de solutionare la nivelul organelor fiscale teritoriale:

o      numarul de deconturi cu termenul legal de solutionare intarziat in curs de solutionare a fost de 3.167 la 31 decembrie 2009, fata de 4.311 la 31 decembrie 2008 (in scadere cu 27%);

o      valoarea deconturilor cu termenul legal de solutionare intarziat in curs de solutionare a fost de 1.918 mil lei la 31 decembrie 2009, fata de 3.382 mil lei, la 31 decembrie 2008 (in scadere cu 43,2%).

Declararea on-line a fost extinsa la contribuabilii persoane fizice (formularul 200 'Declaratia privind veniturile realizate"), care detin certificat digital calificat.