Surse de creare a mijloacelor banesti si a datoriilor

Surse de creare a mijloacelor banesti si a datoriilor

Bilantul contabil si Raportul privind rezultatele financiare examinate , prezinta modificarile intervenite in resursele financiare ale intreprinderii in cursul perioadei de gestiune in baza principiului specializarii exercitiilor si conceptiei privind profitul. Este de remarcat ca marimea profitului nu coincide cu suma mijloacelor banesti primite. Se intampla ca intreprinderea a incheiat perioada de gestiune obtinand un profit mare, dar dispune de putini bani. Totodata este evident ca mijloacele banesti sunt necesare pentru desfasurarea activitatii economice, intrucat, de regula, anume cu numerar se achita salariile, datoriile si cheltuielile. Prin urmare, pentru a crea o imagine complexa a situatiei financiare a intreprinderii, utilizatorii au nevoie de informatii privind volumul si deplasarea mijloacelor banesti ale intreprinderii, modificarea soldurilor acestora in cursul perioadei de gestiune. Aceasta conditioneaza necesitatea intocmirii Raportului privind fluxul mijloacelor banesti.

Bilantul contabil este definit ca un tablou al situatiei patrimoniului care reprezinta in unitati monetare marimea valorica a bunurilor economice in corelatie cu sursele de finantare a acestora, precum si cu rezultatul obtinut. Acesta se intocmeste la anumite termene care, de regula, coincid cu sfarsitul perioadei de gestiune.Dupa continutul economic, patrimoniul poate fi definit ca totalitatea valorilor corporale si necorporale concretizate sub forma de bunuri materiale, nemateriale sau financiare, de mijloace circulante, de trezorerie si creante, numite active care apartin intreprinderii.

Din punct de vedere al caracterului juridic, patrimoniul este definit ca totalitatea drepturilor si obligatiilor in expresie baneasca, numite pasive, apartinind unei persoane fizice sau juridice. Trebuie de mentionat ca intre continutul economic si continutul juridic este o egalitate matematica care se concretizeaza in bilant, de asemenea, sub forma unei egalitati intre activul si pasivul bilantului.

Exigentele continutului informational al bilantului sunt foarte mari, iar regulile de intocmire - foarte precise. Pentru finalizarea lui este obligatorie parcurgerea unor lucrari premergatoare, a caror executare se desfasoara succesiv intr-o ordine logica si anume:

verificarea inregistrarilor din conturi a tuturor operatiunilor economice si financiare efectuate in cursul anului sau in perioada pentru care se intocmeste bilantul;

intocmirea primei  Balante de verificare (a rulajelor si soldurilor) inainte de inventariere;

inventarierea mijloacelor materiale si banesti, componente ale patrimoniului administrat, precum si a resurselor de provenienta a capitalului, drepturilor de creanta si datoriilor;

verificarea concordantei dintre datele inregistrate in conturi si realitatea constatata la inventariere, stabilirea diferentelor de inventar;

inregistrarea in conturi a diferentelor constatate si executarea tuturor regularizarilor: a amortizarilor, delimitarii in timp a cheltuielilor si veniturilor;

determinarea rezultatelor financiare ale exercitiului;

intocmirea Bilantului contabil si a anexelor la acesta.

Rapoartele financiare reprezinta un sistem reglementat de indicatori financiari generalizatori care caracterizeaza situatia patrimoniala si financiara a intreprinderii si rezultatele activitatii economice a acesteia obtinute in cursul perioadei de gestiune respective. Rapoartele se intocmesc prin calcularea, gruparea si prelucrarea speciala a datelor contabilitatii curente si constituie stadiul final al acesteia. O atare informatie este necesara tuturor utilizatorilor de rapoarte financiare, adica tuturor persoanelor juridice si fizice cointeresate in obtinerea informatiei veridice privind intreprinderea in vederea luarii unor decizii economice referitoare la aceasta intreprindere.

Prin urmare, obiectivul intocmirii rapoartelor financiare il constituie satisfacerea necesitatilor tuturor utilizatorilor in informatii necesare privind intreprinderea prezentate intr-o forma accesibila si inteleasa. Rapoartele financiare ale tuturor agentilor economici trebuie sa contina indicatorii corespunzatori pe perioadele de gestiune curenta si precedenta calculati dupa o metodica unica, cu exceptia cazurilor de introducere a modificarilor in politica de contabilitate.

Nu se admite in rapoartele financiare compensarea reciproca a activelor si pasivelor, veniturilor si cheltuielilor, cu exceptia cazurilor prevazute de S.N.C.

Corectarea indicatorilor din rapoartele financiare pe anul curent se admite numai pana la aprobarea si prezentarea catre utilizatori a raportului financiar anual. In cazul in care dupa aprobarea raportului financiar anual se depisteaza cazuri de subevaluare (supraevaluare) a veniturilor sau cheltuielilor in cursul anului (anilor) precedent, in rapoartele financiare ale intreprinderii pentru acesti ani nu se fac rectificari. Paralel cu rapoartele financiare cu destinatie generala unii agenti economici intocmesc si prezinta utilizatorilor, in conformitate cu legislatia Republicii Moldova, rapoarte specializate stabilite (de comun acord cu Ministerul Finantelor) de organele puterii publice care conduc (patroneaza) aceste intreprinderi. In cazurile in care rapoartele financiare sunt supuse auditului, se prezinta concluzia de audit.Unii utilizatori ai intreprinderii sunt obligati sa prezinte si alte informatii financiare in cazul cand aceasta este prevazut de legislatia Republicii Moldova sau actele de constituire.

Intocmirea Raportului privind fluxul mijloacelor banesti consta in dezvaluirea informatiei suplimentare despre modificarile intervenite in resursele financiare ale intreprinderii din punctul de vedere al incasarii si platii mijloacelor banesti. In Raportul privind fluxul mijloacelor banesti se reflecta fluxurile mijloacelor banesti si cresterea acestora din diferite tipuri de activitati (operationala, de investitii, financiara), precum si in legatura cu decontarile aferente dobanzilor, dividendelor si impozitelor. Aceste date nu le furnizeaza nici Bilantul contabil, nici Raportul privind rezultatele financiare.

In prezent toti agentii economici din Republica Moldova care utilizeaza sistemul contabil complet intocmesc si prezinta utilizatorilor Raportul privind fluxul mijloacelor banesti trimestrial, cu total cumulativ de la inceputul anului de gestiune.

Informatia continuta in raportul specificat permite a aprecia capacitatea intreprinderii de a atrage si a utiliza mijloacele banesti si de a determina necesitatile acesteia in resurse banesti pe o perioada determinata.

Conform prevederilor S.N.C., in contextul Raportului privind fluxul mijloacelor banesti se considera mijloace banesti mijloacele banesti propriu-zise si echivalentele acestora.