de practica in cadrul unei intreprinderi - contabilitate

Proiect de practica in cadrul unei intreprinderi

BLACK ONYX COMPANY S. R. L.

Cuprins

Denumirea, forma juridica, sediul societatii

Durata de functionare

Obiectul de activitate al societatii

Capitalul social , parti sociale

Organizarea si conducerea societatii

Administrarea societatii

Controlul gestiunii societatii

Activitatea societatii

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor.

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijoacelor banesti.

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor.

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale.

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor.

1. DENUMIREA, FORMA JURIDICA, SEDIUL SOCIETATII

DURATA DE FUNCTIONARE

Denumirea societatii este ” S. C. BLACK ONYX COMPANY S. R. L. ”

Dovada privind anterioritatea numelui firmei a fost inregistrata la Registrul Comertului Bucuresti sub nr. J 40 /20929/2006, cod unic de identificare RO 19835681

In toate facturile, anunturile, publicatiile si alte documente emanate de la societate trebuie sa se arate denumirea societatii urmata de initialele SRL(societate cu raspundere limitata), sediul, numarul de inmatriculare in Registrul Comertului si codul fiscal. Daca societatea va detine o pagina de internet proprie, informatiile prevazute mai sus vor fi publicate si pe pagina de internet a societatii

Sediul social al societatii este in Bucuresti , Bd. Dimitrie Cantemir , Nr. 21 , Bl. 4 , Sc. F , Et. 2 , Ap. 172 , sector 4 . Sediul va putea fi mutat in functie de necesitatile societatii la o alta adresa conform hotararii Adunarii Generale.

Societatea poate avea sucursale sau filiale in orice localitate din tara si strainatate.

Societatea “ S. C. BLACK ONYX COMPANY S. R. L. ” este persoana juridica romana, cu raspundere limitata. Aceasta isi desfasoara activitatea in conformitate cu legile si reglementarile in vigoare in Romania si cu prezentul act constitutiv.

2. OBIECTUL DE ACTIVITATE AL SOCIETATII

Domeniul principal:

Cod caen 4711 : Comert cu amanuntul in magazine nespecializate, cu vanzare predominanta de produse alimentare, bauturi si tutun

CAPITALUL SOCIAL , PARTI SOCIALE 3.

Capitalul social este de 200 RON, divizat in 20 de parti sociale indivizibile, in valoare de 10 RON fiecare, in intregime subscrise de asociati, numerotate de la 1 la 20

Capitalul este repartizat astfel:

-asociatul unic Bejan Oana Camelia, subscrie 20 de parti sociale in valoare nominala de 200 ron reprezentand 100% din capital.

Administratorul poate elibera, la cerere un certificat constatator, al dreptului asupra partilor sociale, cu mentiunea ca, acesta nu poate servi, ca titlu pentru transmiterea drepturilor constatate sub mentiunea nulitatii transmiterii.

ORGANIZAREA SI CONDUCEREA SOCIETATII

Conducerea societatii se exercita in conformitate cu prevederile Legii nr. 31/1990, de catre asociatul unic al societatii , care conform legii mai sus mentionate, trebuie sa exercite atributiile adunarii generale a actionarilor societatii.

CESIUNEA PARTILOR SOCIALE

Partile sociale sunt indivizibile cu privire la societate, care nu recunoaste decat un proprietar pentru fiecare parte. Cesiunea partiala sau totala a partilor sociale intre asociati sau catre terti se poate face pe baza deciziei asociatului unic.

ADMINISTRAREA SOCIETATII

Administratorul societatii este numit de administratorul unic, iar obligatiile si drepturile acestuia sunt stabilite prin Legea nr. 31/1990, fiind supuse regimului mandatului din Codul Civil si Codul Comercial.

Administratorul este unicul asociat , urmand a-si exercita puterile ce i s-au conferit :

BEJAN OANA CAMELIA, cetatean roman, nascut la data de 23. 12. 1977, sex feminin, necasatorita, cu domiciliul in Bucuresti, Bd. Dimitrie Cantemir , nr 21 , Bl. 4 , Sc. F , Et. 2 , Ap. 172 sector 4, CNP 2771223440027.

Durata mandatului administratorului este nelimitata

CONTROLUL GESTIUNII SOCIETATII

Gestiunea societatii este controlata de catre asociatul unic. Expertii si cenzorii sunt numiti de catre asociatul unic. Cenzorii au obligatiile prevazute de Art. 14 din Legea nr. 31/1990.

ACTIVITATEA SOCIETATII

Exercitiul economico-financiar incepe la 1 ianuarie si se incheie la 31 decembrie al fiecarui an. Primul exercitiu va incepe la data constituirii societatii.

Societatea va tine evidenta contabila si va intocmi anual bilantul si contul de profit si pierderi, avand in vedere normele metodologice elaborate de Ministerul Finantelor. Din beneficiile societatii in fiecare an se va prelua 5% pentru formarea fondului de rezerva, pana ce acesta va atinge 20% din capitalul social.    

Administratorii sunt obligati ca, in termen de 15zile de la data Adunarii Generale sa depuna la Registrul Comertului copii pe suport hartie si in forma electronica sau numai in forma electronica, avand atasata o semnatura electronica extinsa, ale situatiilor financiare anuale, insotite de raportul lor, raportul cenzorilor sau raportul auditorilor financiari, precum si de procesul-verbal al Adunarii Generale, in conditiile prevazute de Legea Contabilitatii nr. 82/1991, republicata. Un anunt prin care se confirma depunerea acestor acte va fi publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a IV-a, pe cheltuiala societatii si prin grija Oficiului Registrului Comertului

Incadrarea salariatilor societatii se face in baza unui contract de munca, cu respectarea prevederilor legale ale legislatiei muncii si a regimului de asigurari sociale al personalului. Salarizarea se stabileste prin liberul accord al partilor, administratorul si salariatii cu respectarea limitei minime prevazute de lege.

Societatea va putea fi transformata intr-o alta forma de societate prin hotararea Adunarii Generale a asociatilor, cu respectarea conditiilor prevazute de lege pentru constituirea noii societati.

Dizolvarea si lichidarea societatii se face pentru motivele si dupa procedura prevazuta de Art. 169 si urmatoarele din Legea nr. 31/1990. In cazul in care numarul asociatilor s-a redus la unul singur, din diferite motive, societatea va continua sa functioneze cu singurul asociat care a ramas in societate.

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor.

N. I. R. -ul serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatte la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate.

Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate ,  la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii). Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Bonul de consum

Serveste ca:

- document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz;

- document justificativ de scadere din gestiune;

- document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei si in evidenta contabila in partida simpla.

Se intocmeste in doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum.

Circula:

- la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate – CENTRELE DE PROFIT (ambele exemplare);

- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare);

- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare).

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Aviz de insotire a marfii :

Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , executat pe hartie autocopiativa securizata.

Serveste ca :

Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;

Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale ;

Document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi unitati in cazul transferului ;

Circula la :

furnizor ;

la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire (ex. 1) ;

la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura(ex. 3) ;

la cumparator ;

la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptiesi dupa consemnarea rezultatelor(ex. 1) ;

la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si analitica, atasat la factura (ex. 1 ) ;

Dispozitie de livrare

Serveste ca :

Document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori materiale destinate vanzarii ;

Document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare ;

Document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii fiscale , dupa caz .

Circula la :

Magazie, pentru eliberarea produselor , marfurilor sau altor valori materialesi pentru inregistrarea in evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul predator pentru cantitatile livrate .

Se arhiveaza la : magazie(ex. 1) ; la departamentul vanzari (ex. 2)

Fise de magazie

Serveste ca:

- document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale;

- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale.

Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc.

Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau in ordine alfabetica.

Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau in custodie se intocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii.

Inregistrarile in fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune inregistrata, dar in mod obligatoriu zilnic.

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijoacelor banesti.

Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci , cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste de casiera in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa.

CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc). Se completeaza de casiera si cu aprobarea (semnatura directorului economic si stampila unitatii) Directorului Economic se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar.

Dispozitia de plata / incasare . Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de contabilul sef si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza – plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) . Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative.

Chitanta . Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei . Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor).

Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta). Se intocmeste de casiera , zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii.

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.

stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. Acest fluturas se distribuie salariatilor , prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate.

lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) . Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.

stat de salarii –lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .

stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa.

fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.

Ordin de deplasare(delegatie)

Serveste ca :

Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea,

Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate,

Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans,

Document justificativ de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre directorul economic

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor.

Jurnal de vanzari

Formulat tipizat fara regim special.

Serveste ca :

Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,

Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata,

Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat.

Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

Jurnal de cumparari

Formulat tipizat fara regim special.

Serveste ca :

Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,

Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila,

Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii).

Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

Factura(furnizor / client)

Formulat tipizat fara regim special. De la inceputul anul acestea nu mai au regim special ci societatea protr-o decizie, numeste pe cineva responsabil si aleg seria fsi numarul facturilor

Serveste ca :

Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ;

Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;

Document de incarcare in gestiunea primitorului ;

Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.

In cadrul firmei BLACK ONYX COMPANY SRL facturile sunt intocmite de Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde in contabilitate iar cel rosu ramane la gestiunea care l-a emis). BLACK ONYX COMPANY SRL este firma platitoare de TVA si deci foloseste factura fiscala

Se arhiveaza : la furnizor ; la departamentul vanzari(ex. 2) ; la compartimentul financiar-contabil(ex. 1) ; la cumparator ; la compartimentul financiar-contabil(ex. 3) .

Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite , pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii , factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale.

Balanta de verificare

In cadrul BLACK ONYX COMPANY SRL se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati , este emisa de programul de contabilitate SagaSoft si raspunde de exactitatea inregistrarilor seful contabil.

Serveste la :

Verificarea exactitatii inregistrarilor

Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica

Intocmirea situatiilor financiare

Nu , circula fiind document de sinteza.

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil

Date de bilant 2009 :

Cifra de afaceri: 16. 578 RON

Nr. salariati:1

Profit brut: -12. 004 RON

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor.

Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala , in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite. Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate.

Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix.

Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca :

Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii(CP , DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU)

Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau subunitate(CP, DEPARTAMEN ; PUNCT DE LUCRU) la alta.

Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si in contabilitate.

Circula la : persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii ; la CP-ul , DEPARTAMENTUL , PUNCTUL DE LUCRU predator , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mijloace fixe si pentru semnare de primire de catre delegatul CP-ului , DEPARTAMENTULUI , PUNCTULUI DE LUCRU , primitor.  ; la serviciul Financiar-Contabilitate pentru inregistrarea miscarii mijlocului fix .

Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice. Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti, asistenti la receptie.

Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca :

Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloscelor fixe, de scoatere din uz .

Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe.

Document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor )si in contabilitate

Registrul Jurnal

Total Luna 6 30863 30863

BALANTA

In urma activitatilor desfasurate in luna iunie 2010 , S. C. BLACK ONYX COMPANY SRL a inregistrat venituri totale in valoare de 3411. 11 RON si cheltuieli totale in valoare de 4362, 8 RON, rezultand o pierdere de 951, 69 RON. Pentru ca S. C. BLACK ONYX COMPANY SRL sa inregistreze profit, din punctul meu de vedere este necesar ca volumul vanzarilor sa creasca, miscorand pretul de vanzare al marfurilor comercializate de catre societate.