Obiectivele si factorii organizarii contabilitatii decontarilor cu furnizorii si clientii

OBIECTIVELE SI FACTORII ORGANIZARII CONTABILITATII DECONTARILOR CU FURNIZORII SI CLIENTII

Pricipiul continuitatii intreprinderii poate fi asigurat numai in situatia realizarii echilibrului financiar dintre venituri si cheltuieli, dintre incasari si plati.

Urmarirea continua a realizarii acestui echilibru presupune, printre altele controlarea permanenta a capacitatii de plata a unitatii a ratei autonomiei financiare.

Obiectivele contabilitatii decontarilor cu tertii sunt unrmatoarele:

1)cunoasterea in orice moment a nivelului creantelor si datoriilor agentului economic ce deriva din relatiile comerciale cu alte unitati precum si din relatiile financiare cu bugetul statului asigurarile sociale etc;

2)urmarirea incasarii la timp a tuturor sumelor de la clienti precum si achitarea in termen a datoriilor fata de furnizori, personalul unitatii, bugetul statului etc.;

3)cunoasterea creantelor si datoriilor fata de asociati sau actionari si urmarirea decontarii in termen a acestora;

4)cunoasterea creantelor si datoriilor fata de unitatile din cadrul grupului si care deriva din operatiunile efectuate cu acestea;

5)solutionarea corecta si in termen legal a decontarilor din operatii in curs de clarificare;

Datoriile se pot clasifica astfel:

Dupa natura operatiilor ce le genereaza:

-datorii comerciale;

-datorii financiare;

-datorii fiscale;

-datorii salariale si sociale;

-alte datorii.

Dupa continutul economic si obiectul datoriilor pot fi:

-datorii fata de furnizori;

-datorii fata de clienti pentru avansurile primite de la acestia;

-datorii fata de buget;

-datorii din efecte de comert;

-datorii fata de salariati;

-datorii fata de asigurarile si protectia sociala;

-datorii fata de actionari;

-alte datorii.

In categoria datoriilor mai sunt incluse si veniturile inregistrate in avans. Aceste venituri sunt obtinute sau contabilizate inainte ca prestatiile sau livrarile sa le fi justificat.Un exemplu foarte clar ar fi acela al abonamentelor incasate de societatile de presa ,inainte de prestarea serviciilor. Ca atare la sfarsitul exercitiului N se poate spune ca exercitiul curent are o datorie fata de cel urmator adica fata de exercitiul N+1.

Creantele mai sunt denumite si "active in curs de decontare" si reprezinta drepturi pe termen scurt ale unitatii ,respectiv mijloace in curs de incasare adica drepturi ale creditorilor de a pretinde anumite sume, bunuri sau lucrari.Sunt elemente patrimoniale de activ care iau nastere la avansarea temporara a unor bunuri sau valori ale altor persoane fizice sau juridice si se lichideaza la incasarea lor. Creantele inteprinderi fata de clienti ei isi au izvorul in schimbul de consimtamant concretizat intr-o comanda ferma din partea clientului si acceptata de catre producator sau avand ca baza contractele incheiate. Creantele devin certe, sigure, in momentul transferului de proprietate pentru vanzari si in momentul realizarii lor pentru lucrari si servicii. Transferul de proprietate se produce, deci, in momentul livrari bunurilor, respectiv in momentul realizari lucrarilor sau prestatiilor de servicii, moment care corespunde cu facturarea.

Pe baza facturii, creantele se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare in patrimoniu care corespunde cu valoarea lor nominala, adica cu totalul de plata adica valoarea sau pretul negociat plus TVA care se va aplica doar operatiilor supuse impozitari. In cazul in care se acorda reduceri comerciale, valoarea nominala este data de netul comercial, la care se va adauga si TVA. In situatia in care se acorda clientilor si reduceri financiare, valoarea nominala a creantei este data tot de netul comercial, scontul acordat inregistrandu-se separat ca si o cheltuiala financiara. Scontul va reduce valoarea creantei initiale printr-o inregistrare ulterioara, cel mai adesea sconturile de decontare se acorda posterior printr-o factura de reducere.

Creantele in devize se inregistreaza in contabilitate in lei, la cursul de schimb in vigoare la data efectuari operatiunilor. Diferentele de curs valutar, intre data inregistrari creantelor in devize si data incasari lor, se inregistreaza ca si venituri sau cheltuieli financiare, dupa cum diferentele sunt favorabile sau nefavorabile.

Creantele se pot clasi

6)sloutionarea corecta a deprecierilor constatate asupra creantelor sau datoriilor precum si a cresterilor de valoare a acestora.

Pe parcursul realizarii acestor obiective se urmareste in permanenta respectarea pricipiului noncompensarii.Asa cum nu este admisa compensarea posturilor de cheltuieli cu cele de venituri, nu este admisa nici compensarea intre creante si datorii.

Deci in pincipiu, nu se poate opera compensarea intre datoriile referitoare la acelasi tert, cu exceptia cazurilor in care a fost perfectat un acord scris de compensare.

Organizarea contabilitatii relatiilor cu tertii este conditionata de mai multi factori,dintre care mentionam:

Natura relatiilor de decontare;

Formele de decontare;

Instrumentele de decontare.