Contabilitatea capitalurilor

CONTABILITATEA CAPITALURILOR

Se tine cu ajutorul conturilor din clasa I.

Contul 100 tine evidenta fondului activelor fixe necorporale care nu se supun amortizarii. Are functia contabila de pasiv. In credit se inregistreaza activele fixe necorporale intrate inpatrimoniu in corespondenta cu debitul contului 206, iar in debit se inregistreaza activele fixe necorporale iesite din patrmoniu in corespondenta cu creditul contului 206. Soldul creditor al contului100 reprezinta fondul activelor fixe necorporale la un moment dat.

Contul 101 tine evidenta bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului si care nu se supun amortizarii. Are functia contabila de pasiv. In credit se inregistreaza bunurile intrate I domeniul public al statului in corespondenta cu debitul conturilor 211, 212, 213, 215, iar in debitul contului se inregistreaza bunurile iesite din domeniul public al statului in corespondenta cu creditul conturilor 211, 212, 213, 115. Soldul crditor eprezinta bunurile care alcatuiesc domeniul public al statului.

Contul 102 tine evidenta bunurilor care alcatuiesc domeniul privat al statului care nu se supun amortizarii. Are functia contabila de pasiv. In credit se inregistreaza bunurile intrate in corespondenta cu debitul conturilor 211, 212, 213, 214, 347 (valoarea bunurilor confiscate sau intrate in proprietatea privata a statului), iar in debitul contului se inregistreaza bunurile iesite din domeniul privat al statului in corespondenta cu creditul conturilor 211,212, 213, 214, 347,359 (valoarea bunurilor confiscate sau intrate in proprietatea privata a statului ce sunt valorificate in regim de consignatie). Soldul creditor reprezinta bunurile care alcatuiesc domeniul privat al statului.

Contul 103 tine evidenta bunurilor care alcatuiesc domeniul public al unitatilor administrativ-teritoriale care nu se supun amortizarii. Are functia contabila de pasiv si functioneaza similar cu contul 101 fara a se mai utiliza contul 215.

Contul 104 tine evidenta bunurilor care alcatuiesc domeniul privat al unitatilor administrativ-teritoriale care nu se supun amortizarii. Are functia contabila de pasiv si functioneaza similar cu conrul 102 utilizand in locul contului 347 contul 349.

Contul 105 tine evidenta diferentelor in plus sau in minus din reevaluarea activelor fixe corporale. Are functia contabila de pasi. In credit se inregistreaza cresterea de valoare rezultata din reevaluarea activelor fixe corporale in corespondenta cu debitulconturilor 211, 212, 213, 214. In debitul contului 105 se inregistreaza descresterea de valoare rezultata din reevaluarea activelor fixe corporale in corespondenta cu creditul conturilor 211, 212, 213, 214. Soldul creditor reprezinta valoarea rezervelor di reevaluarea activelor fixe corporale existente in institutiile publice.

Contul 117 tine evidenta rezultatului reportat care se preia la inceputul fiecarui exercitiu bugetar din contul de rezultat patrimonial al exercitiului anterior. Este bifunctional. In debitul contului se inregistreaza deficitul patrimonial realizat in exercitiile bugetare precedente, iar in creditul contului se inregistreaza excedentul patrimonial realizat in exercitiile precedente. Soldul debitor exprima deficitul patrimonial al exercitiilor bugetare precedente, iar soldul creditor exprima excedentul patrimonial al exercitiului bugetar precedent.

Contul 117 se crediteaza prindebitul conturilor:

v    121 cu excdentul patrimonial realizat in exercitiul curent transferat asupra rezultatului reportat la inceputul exercitiului urmator

v    133 cu sumele transferate in contul de rezultat al bugetului fondului natinal unic de asigurari sociale de sanatate reprezentand utilizarea fondului de rezerva conform prevderilor legale

Contul 117 se debiteaza in corespondenta cu creditul conturilor :

v    121 cu deficitul patrimonial realizat in exercitiul curent transferat asupra rezultatului reportat la inceputul exercitiului urmator

v    303 cu pretul de inregistrare al materialeloe de natura obiectelor de inventar aflate in magazie sau in folosinta la 31 decembrie 2005 care se scot din folosinta

v    463, 464, 465, 4664, 4665 cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescriptie si alte modalitati prevazute de lege reprezentand creante ale bugetului de stat, ale bugetului local, ale bugetului sigurarilor sociale de stat, ale bugetului asigurarilor pentru somaj si ale bugetului fondului natinal unic de asigurari sociale de sanatate, dupa caz, daca veniturile provin din anii precdenti

Contul 121 tine evidenta rezultatului patrimonial, este bifunctional. In debitul contului se inregistreaza cheltuielile efectuate de institutirle publice dupa natura sau destinatia lor, iar in credit veniturile realizate dupa natura si sursa lor. Soldul debitor exprima deficitul patrimonial, iar soldul creditor exprima excedentul patrimonial.

Contul 121 se debiteaza prin creditul conturilor :

v    117 cu excedentul patrimonial realizat in exercitiul curent transferat asupra rezultatului reportat la inceputul exercitiului urmator

v    131 cu sumele repartizate la sfarsitul anului din excedentul anual al bugetului local pentru constituirea fondului de rulment

v    520 cu soldul debitor al contului de disponibil la bugetului de stat la sfarsitul anului

Analiza: Programarea strategica a unei afaceri Referat: Grupul Aquila - distributie active, transportul international si intern si a serviciilor logistice

v    5211 cu excedentul patrimonial inregistrat la sfarsitul perioadei de catre institutiile finantate din bugetul local (iituatia in care institutiile publice finantate din bugetul local obtin defici inregistrarea este aceeasi insa cu sumele in rosu)

v    conturile din clasa a VI- a cu soldul debitor al acestora la sfarsitul perioadei in vederea inchiderii si stabilirii rezultatului patrimonial

v    709 cu soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei in vederea inchiderii si stabilirii rezultatului patrimonial

Contul 121 se crediteaza prin debitul conturilor din clasa a 7-a de venituri in vederea inchiderii acestora precum si prin debitul contului 117 cu deficitul patrimonial inregistrat in exercitiul curent care se transfera asupra rezultatului reportat la inceputul exercitiului urmator.

Contul 1391 tine evidenta sumelor reprezentand fondul de dezvoltare a spitalului constituit legii. Este de pasiv. In credit se inregistreaza sumele incasate reprezentand fondul de dezvoltare a spitalului in corespondenta cu debitul contului 550, iar in debit se inregistreaza cheltuielile de amortizare aferente activelor fixe achizitionate din fondul de dezvoltare a spitalului la sfarsitul perioadei prin creditul contului 6811. Soldul creditor reprezinta fondul de dezvoltare a spitalului la un moment dat.

Contul 151 tine evidenta provizioanelor pentru litigii, pentru garanti acordate clientilor si alte provizioane. Eeste de pasiv. In credit se inregistreaza constituirea si majorarea provizioanelor in corespondenta cu debitul contului 6812, iar in debit se inregistreaza diminuarera si anularea provizioanelor in corespondenta cu creditul contului 7812. Soldul creditor reprezinta provizioanele existente la un moment.

Contul 164 tine evidenta la nivelul ministerelor si altor autoritati publice centrale, a imprumuturilor interne si externe contractate de stat pe termen mediu si lung. Este de pasiv. In credit se inregistreaza tragerile din imprumuturile interne si externe contractate de stat, iar in debit rambursarea acestor imprumuturi potrivit scadentelor din acordurile de imprumut. Soldul creditor reprezinta imprumuturi interne si externe contractate de stat nerambursate la un moment dat.

Se crediteaza prin debitul conturilor :

v    232,234 si 409 cu avansurile in lei si in valuta acordate furnizorilor de active fixe corporale, necorporale sau pentru livrari de bunuri, lucrari executate si prestari de servicii , dupa caz, din imprumuturi interne si externe contractate der stat, subimprumutate beneficiarilor finali

v    cu platile in lei si in valuta dispuse sub forma de  trageri din imprumuturi interne si externe contractate de stat achitate furnizorilor

v    cu sumele intrate in contul de disponibil al institutiei publice reprezentand valoarea din imprumuturi interne si externe contractate de stat

v    cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluare la sfarsitul perioadei, a imprumuturilor interne si externe contractate de stat in valuta

Se debiteaza prin creditul conturilor :

v    cu valoarea ratelor scadente achitate pentru rambursarea imprumuturilor interne si externe contractate de stat, din contul de disponibil de la banca sau din finantarea bugetara

v    cu diferentele de curs valutar favorabile rezultate fie din reevaluare la sfarsitul perioadei a imprumutului , fie odata cu rambursarea acestora

Contul 165 tine evidenta la nivelul ministerelor , altor autoritati publice si unitatilor administrativ teritoriale a imprumuturilor interne si externe garantate de stat pe termen mediu si lung. Este de pasiv si functioneaza similar cu contul 164.

Se crediteaza cu debitul conturilor :

v    si 404 dupa caz cu avansurile platite si respectiv platile efectuate din trageri din imprumuturi interne si externe garantate de stat

v    cu diferentele de curs valutar nefavorabile aferente reevaluarii imprumuturilor la sfarsitul perioadei

v    cu tragerile din imprumuturi direct in contul de disponibil

Se debiteaza prin creditul conturilor :

v    512 si 770 cu imprumuturile rambursate din contul de disponibil la banca sau din finantarea bugetara

v    cu sumele reprezentand refinantarea imprumuturilor interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale si garantate de stat

v    cu sumele reprezentand rambursarea imprumuturilor restante

v    cu valoarra ratelor scadente achitate pentru rambursarea imprumuturilor interne si externe garantate de stat la institutiile publice finantate din venituri proprii

v    cu diferentele favorabile de curs valutar aferente rambursarii sau reevaluarii imprumuturilor garantate de stat

Contul 167 tine evidenta altor imprumuturi si datori asimilate pe termen scurt si lung. Este de pasiv. In credit se inregistreaza sumele incasate din alte imprumuturi si datorii asimilate, iar in debit sumele rambursate. Soldul creditor reprezinta alte imprumuturi si datorii asimilate nerestituite.

Se crediteaza prin debitul conturilor :

v    212,13 si 214 cu valoarea activelor fixe corporale primite in regim de leasing financiar conform prevederilor contractuale

v    232 si 234 cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de active fixe corporale si necorporale din contul de imprumut

v    512 si 560 cu sumele incasate reprezentand alte imprumutri si datorii asimilate

v    cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea imprumuturilor in valuta la sfarsitul perioadei

Se debiteaza prin creditul conturilor :

v    cu obligatia de lata a ratelor de leasing financiar pe baza facturilor emise de locator

v    512,560 si 770 cu valoarea ratelor scadente achitate pentru rambursarea altor imprumuturi si datorii asimilate

v    cu diferentele de curs valutar favorabile cu ocazia rambursarii sau reevaluarii altor imprumuturi in valuta

Contul 168 tine evidenta dobanzilor aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate. Este de pasiv. In credit se inregistreaza dobanzile datorate, iar in debit dobanzile platite. Soldul creditor reprezinta dobanzile nerestituite.