Contabilitate financiara - evaluarea Contabila

Contabilitate financiara - Evaluarea Contabila

A – Obli= Cap. Propriu

La formare cap. Social:

1.Varsarea cap. Social

2.Actualizarea cap. Social

Principiile contabile:

continuitatea activelor

permanenta metodelor

prudenta

independenta exercitiului

evaluarea separata a elementelor de Activ si Pasiv

intangibilitatea bilantului de deschidere

necompensarea

principiul prevalentei economicului asupra juridicului

principiul pragului de semnificatii

Documente justificative si registreke de cont

Inregistrarea op. Ec. si financiare in conturi se face dupa consemnarea prealabila a acestora in documente corespunzatoare operatiilor respective.

Orice operatiune patrimoniala se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un inscris care sta la baza inregistrarii in contabilitate dobandind astfel calitatea de document justificativ. Ele angajeaza raspunderea persoanelor care le-au intocmit, vizat si aprobat ori inregistrat in contabilitate (legea cont. 82/91)

Doc. Justificative cuprind urmatoarele elemente principale:

den. Doc.

Den. Si sediul entitatii economice care intocmeste documentele

Nr. Si data intocmirii acestuia

Mentionarea partilor care participa la efectuarea op. patrimoniale. (cand este cazul)

Continutul op. patrimoniale si temeiul legal al efectuarii ei

Datele cantitative  si valoarea aferenta operatiunilor efectuate

Numele , prenumele si semnaturile persoanelor care le-au intocmit

Alte elemente

Dupa intocmirea documentelor justificative se supun verificarii si prelucrarii:

verificarea formei, prin care se urmareste daca s-au completat toate datele obligatorii din formular, daca ele corespund cu cele din anexe, daca exista semnaturile necesare si s-au intocmit in numar de exemplare prevazut

verificarea aritmetica, prin care se urmareste daca sunt bine facute calculele aritmetice

Lucrare: Abordari teoretice asupra factorilor de influenta ai atractivitatii investitionale Lucrare: Idee de afacere - descrierea detaliata a serviciilor, fezabilitatea afacerii - creativiate si inventivitate

verificarile de facut – urmarirea legalitatii, realitatii, necesitatii, oportunitatii si economicitatii operatinilor economice si financiare pentru care s-auz intocmit

Dupa intocmirea, verificarea si inregistrarea lor, documentele justificative sunt supuse operatiei de clasare.

Clasarea documentelor are ca scop sa asigure identificarea cu usurinta a acestora atunci cand sunt cautate pentru furnizarea informatiilor necesare organelor de evidenta, conducere si control. Trebuie sa fie simpla, elastica si adaptabila specificului entitatii-

Documentele justificative trebuie pastrate in conditiile care sa le asigure integritatea pentru o anumita perioada de timp.

Pastrarea documentelor prin arhovare:

arhiva curenta a fiecarui sector sau serviciu care permite consultarea documentelor in cursul anului de gestiune

arhiva curenta organizata la nivel de entitate la care se predau documentele dupa expirarea anului de gestiune

Documentele justificative care au stat la baza inregistrarii in contabilitate ca si registrele in contabilitate se pastreaza in arhiva generala a entitatilor economice timp de 10 ani cu incepere de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite cu exceptia statelor de salarii care se pastreaza timp de 50 ani si siuatiilor financiare ale entitatilor (50 ani).

Registrele de contabilitate obligatorii

registrul jurnal – doc. De inreg. Cronologica si sistematica a miscarii patrimoniale entitatii si ca proba in litigii

registrul inventar = seveste ca document de contabilitate de grupare a rezultatului inventariului patrim.

Cartea luare ? = serveste la furnizarea de date pentru efectuarea analizei economice si financiare a entitatii si la intocmirea balantei de verificare. Se intocmeste numai la sfarsitul lunii. Circula, fiind un document de inregistrare contabila

Evaluarea Contabila:

Se realizeaza la data intratii in patrimoniu a elementelor de activ si pasiv cu ocazia inventarierii

Bunurile sunt evaluate si inregistrate in contabilitate la valoarea de intrare denumita valoare contabila care se stabileste astfel:

bunurile reprezentand aport la capitalul social la valoarea de aport stab. In urma evaluarii

bunurile ontinute cu titlu gratuit la valoarea justa (=S pentru care un A ar putea fi schimbat de buna voie de catre parti aflate in cunostinta de cauza in cadrul unor tranzactii cu pretul determinat obiectiv)

bunurile intrate cu titlu oneros – le cost de achizitie

bunurile produse in entitate la cost de productie

Costul de achizitie al unui bun = pretul de cumparare, taxele de import si taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport – aprovizionarea si alte accesorii necesare pentru punerea in utilizare sau intrarea in gestiune a bunului respectiv.

Obs: Reducerile com. Si alte elem. Similare acordate de furnizori nu fac parte din costul de achizitie

Costul de productie al unui bun cuprinde costul de achizitie al materiilor prime si consumabilelor, celelalte cheltuieli directe de productie, cota ch. Indirecte de productie alocate in mod rational ca fiind legate de fabricatia acestora.

Pierderile de materiale, manopera sau alte costuri de productie inregistrate peste limitele normale admise, ch. De depozitare cu exceptia cazurilor in care ac. costuri sunt necesare in procesul de productie anterior trecerii intr-o noua faza de fabricatie, regiile generale de administratie care nu participa la aducerea stocurilor in forma si locul final precum si ch. de desfacere rep. ex. de ch care nu trebuie incluse in costul stocurilor si sunt recunoscute drept ch ale perioadei in care au survenit.

In costul unui A cu ciclul lung de fabricatie pot fi incluse si dobanyile platite la creditele bancare contractate pentru achiyitia, constructia sau productia acestuia direct atribuibile A pana la finalizarea sa aferenta aceleiasi perioade.

Evolutia elementelor de A si P se face la val. Actuala a fiecarui element denumita val de inventar stab. In functii de utilitatea banului, starea acestuia si pretul pietei.

In cazul creantelor si dat. ac. val. Se stabileste in functie de val. lor probab. de incasat, resp. de plata.

El. de A si de P de natura a datoriilor se evaluaza si se reflecta in sit. fin. anuale la valori de intrare. In acest scop val. de intrare (contab) se compara cu val stabilita pe baza inventarieii astfel:

A)pentru elementele de A:

- diferentele constatate in plus intre val. de inventar si val de intrare nu se inreg. in contab. Ac. element se mentin la val. de intrare.

- diferentele constatate in minus intre valoarea de inventar stabilita la inventariere si valoarea contabila neta a elem. de A amortizabile pentru care deprecierea este reversibila sau se efectueaza o dezajustare pentru depreciere si pierdere de val. atunci cand deprecierea este reversibila, ac. elem mentinandu-se de asemenea la val. lor de intrare.

Prin val. contabila neta se intelege val de intrare mai putin amortizarea si ajustarile pentru depreciere sau pierdere de val.

B)pentru elemente de P de natura datoriilor

- diferentele constatate in minus intre val. de inventar si val de intrare nu se inreg. in contabilitate, ac. elem mentinandu-se la val. lor de intrare

- diferentele constatate in plus intre val. stabilite la inventariere si val. de intrare a elem de P de natura a dat. se inreg. in contabilitate prin constituirea unui provizion, de regula prin inreg. elem de P supus conversiei.

La fiecare data a bilantului elem monetare si nemonetare exprimate in valuta trebuie raportate utilizand cursul de schimb de la data incheierii exercitiului financiar.

Dif. de curs valutar intre cursul de la inreg. creantelor sau datoriilor in valuta sau fata de cursul la care au fost raportate in sit. financiare anterioare si cursul de schimb de la data incheierii ex. financiar se inreg la V sau Ch dupa caz.

Bunurile se evalueaza si se scad din gestiune la valoarea lor de intrare din val. contabila sau cost istoric.