Aplicatii practice privind contabilitatea cheltuielilor, veniturilor si rezultatelor

APLICATII PRACTICE PRIVIND CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR SI REZULTATELOR

A. In cursul lunii se debiteaza conturile de cheltuieli in baza urmatoarelor inregistrari contabile:

a) consumul productiv de materii prime:

601 "Cheltuieli cu materii prime"(+A) = 301 "Materii prime"(-A)                        300.000 lei

b) destocarea depozitului cu ridicata privind marfurile livrate clientilor:

607 "Cheltuieli privind marfurile"(+A) = 371 "Marfuri" (-A) 400.000 lei

c) scaderea din gestiune a obiectelor de inventar scoase din uz:

603 "Cheltuieli privind obiectele de inventar"(+A) = 303 "Obiecte de inventar"(-A)        30.000 lei

d) inregistrarea salariilor brute datorate personalului la sfarsitul lunii:

641 "Cheltuieli cu salariile personalului"(+A) = 421 "Personal - salarii datorate"(+P)      100.000 lei

e) inregistrarea contributiei unitatii la asigurarile sociale si la fondul de somaj:

645 "Cheltuieli privind asigurarile = % 35.000 lei

si protectia civila" (+A) 4311"Contributia unitatii la asigurarile sociale" 30.000 lei

4371 "Contributia uniattii la fondul de somaj" 5.000 lei

(+P)

f) plata furnizorului extern, cand cursul dolarului creste fata de cursul anterior de inregistrare la data receptiei:

% = 5124 "Conturi la banci in devize" (-A) 405.000 lei

401 "Furnizori" (-P) 400.000 lei

665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar"(+A)                                        5.000 lei

g) scoaterea din functiune a unui utilaj neamortizat complet:

% = 2123 "Masini, utilaje si instalatii de lucru"(-A) 80.000 lei

2813 "Amortizarea masinilor si utilajelor"(-P)                                               60.000 lei

6721 "Cheltuieli privind activele cedate" (+A)                                               20.000 lei

h) amortizarea unei cladiri:

6811 "Cheltuieli de exploatare privind = 2811 "Amortizarea cladirilor"(+P) 10.000 lei

amortizarea imobilizarilor"(+A)

B. In cursul lunii se crediteaza conturile de venituri in baza efectuarii urmatoarelor inregistrari contabile:

a) livararea produselor finite tertilor:

411 "Clienti"(+A) = % 178.500 lei

701 "Venituri din vanzarea produselor finite"(+P) 150.000 lei

4427 "TVA colectata" (+P) 28.500 lei

Referat: Functiunile intreprinderii Referat: Profesia de vanzator

b) livrarea semifabricatelor tertilor:

411 "Clienti"(+A) = % 59.500 lei

702 "Venituri din vanzarea semifabricatelor"(+P) 50.000 lei

4427 "TVA colectata" (+P)                  28.500 lei

c) livararea marfurilor clientilor :

411 "Clienti"(+A) = % 1.011.500 lei

707 "Venituri din vanzarea marfurilor"(+P) 850.000 lei

4427 "TVA colectata" (+P)                  161.500 lei

d) plata furnizorului extern cand cursul dolarului scade fata de cursul anterior de inregistrare la data receptiei:

401 "Furnizori"(+A)    = % 920.000 lei

5124 "Conturi la banci in devize"(-A) 900.000 lei

765 "Venituri din diferente de curs valutar" (+P) 20.000 lei

e) vanzarea unui utilaj la pret negociat:

461 "Debitori diversi"(+A)     = % 35.700 lei

7721 "Venituri din cedarea activelor"(+P) 30.000 lei

4427 "TVA colectata" (+P) 5.700 lei

C. Calculul si inregistrarea rezultatelor financiare la sfarsitul lunii

1. La sfarsitul lunii se inchid conturile de cheltuieli prin contul 121 "Profit si pierdere":

121 "Profit si pierdere" (+A) = % 900.000 lei

601 "Cheltuieli cu materii prime" 300.000 lei

607 "Cheltuieli privind marfurile" 400.000 lei

602 "Cheltuieli privind obiectele de inventar" 30.000 lei

641 "Cheltuieli cu salariile personalului" 100.000 lei

645 "Cheltuieli privind asig. si protectia sociala" 35.000 lei

665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" 5.000 lei

6721 "Cheltuieli privind activele cedate" 20.000 lei

6811 "Cheltuieli de exploatare privind                    10.000 lei

exploatarea imobilizarilor"              

(+A)                               (-A)

2. La sfarsitul lunii se inchid conturile de venituri prin contul 121 "Profit si pierdere":

= 121 "Profit si pierdere" 1.100.000 lei

701 "Venituri din vanzarea produselor finite" 150.000 lei

702 "Venituri din vanzarea semifabricatelor" 50.000 lei

707 "Venituri din vanzarea marfurilor" 850.000 lei

765 "Venituri din diferente de curs valutar" 20.000 lei

7721 "Venituri din cedarea activelor" 30.000 lei

(-P) (-A)

3. Se calculeaza se se inregistreaza impozitul pe profit (25% aplicat asupra profitului brut)

691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"(+A)=441 "Impozitul pe profit"      (+P) 50.000 lei

4. Se inchide contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" la sfarsitul lunii prin contul 121 "Profit si pierdere" (se repartizeaza cheltuielile cu impozitul pe profit asupra rezultatelor).

121 "Profit si pierdere" (+A) = 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"(-A) 50.000 lei

Profitul net (de repartizat) = Profitul brut - Impozitul pe profit = 200.000 - 50.000 = 150.000 lei

D. Repartizarea profitului:

Adunarea generala a actionarilor hotaraste repartizarea profitului net pe urmatoarele destinatii:

- majorarea capitalului social prin emiterea ulterioara de noi actiuni                              40.000 lei

- constituirea de rezerve                                                         10.000 lei

- constituirea fondului de participare la profit                      10.000 lei

- constituirea fondului de dezvoltare                                                 15.000 lei

- constituirea fondului pentru actiuni social-culturale         15.000 lei

- acordarea de dividende actionarilor (posesori de actiuni)             60.000 lei

1. Repartizarea integrala a profitului net pe destinatiile hotarate de A.G.A.:

129 "Repartizarea profitului" =                                 % 150.000 lei

1012 "Capital subscris varsat" 40.000 lei

106 "Rezerve" 10.000 lei

118 "Alte fonduri"/analitic fond dezvoltare 15.000 lei

118 "Alte fonduri"/analitic fond pentru 15.000 lei

actiuni social-culturale

112 "Fondul de participare la profit" 10.000 lei

457 "Dividende de plata" 60.000 lei

(+A) (+P)

2. Dupa repartizarea integrala a profitului se inchid si conturile 129 "Repartizarea profitului" si 121"Profit si pierdere":

121"Profit si pierdere" = 129 "Repartizarea profitului" 150.000 lei