Salariul – Pretul muncii

Salariul – Pretul muncii

Salariul reprezinta „expresia baneasca a valorii fortei de munca”, „pretul fortei de munca”, „plata fortei de munca”. Mai simplu, salariul este definit ca „plata, de regula in forma baneasca, a unei activitati depuse”, „pretul muncii”, „plata muncii”.
Prin legea nr. 53/2003 – Codul Muncii se prevede
„Art. 154 – (1) Salariul reprezinta contraprestatia muncii depuse de salariat in baza contractului individual de munca.(2) Pentru munca prestata in baza contractului individual de munca fiecare salariat are dreptul la un salariu exprimat in bani.
Art. 155 – Salariul cuprinde salariul de baza, indemnizatiile, sporurile, precum si alte adaosuri.
Art. 156 – Salariile se platesc inaintea oricaror alte obligatii banesti ale angajatorului.”
Din punct de vedere fiscal, salariul reprezinta
- Pentru angajatori (societate comerciala, regie autonoma etc.), o cheltuiala, ca orice alta cheltuiala, impusa de necesitatea desfasurarii activitatii. Angajatorul, care face „plata muncii” sub forma de „salarii”, are obligatia:
- De a se inregistra pe cheltuieli cu salariile acordate, care reprezinta o „cheltuiala cu salariile”, inregistrata in debitul contului 641 „Cheltuieli cu remuneratiile personalului”, care este o cheltuiala deductibila la calcului profilului impozabil (adica admisa a sa scadea din veniturile impozabile in scopul determinarii profitului impozabil);
- De a se inregistra in evidenta financiar-contabila cu „salariile platite”, respectiv cu „salariile si alte drepturi cuvenite personalului”, in creditul contului 421 „Personal – remuneratii acordate”, si de a calcula si retine, prin stopaj la sursa, obligatiile bugetare (contributia pentru somaj, pensie, sanatate si impozitul).

Documente privind evidenta decontarilor cu personalul :

Pentru timpul lucrat -fisa de pontaj

-condica de prezenata

-bonul de lucru

-foaia colectiva de lucru

Pentru evidenta salariilor-lista de avans chenzinal

-stat de salarii

Documente privind decontarile cu asigurarile sociale :
- statul de plata pentru ajutoare materiale suportate din asig. sociale
- ordin de plata pentru plata diferitelor contributii privind asig. sociale si protectia sociala

Documente complexe : - contractul colectiv de munca - contractul individual de munca - cartea de munca

Forme de salarizare-in regie:dupa timpul lucrat

-in accord:dupa normele de munca

-in conte procentuale:dupa volumul vanzarilor.

-mixta

Venitul salarial brut(salariul brut=SB)al unui angajat este format din urmatoarele elemente:

a)     salariul de baza nagociat prevazut in contractul individual de munca(cel putin egal cu salariul minim pe economie)

b)     adaosurile si sporurile la salariu:indemnizatia de conducere,indemnizatia de zbor,spor de vechime,spor de noapte,spor de stres,spor pentru munca in subteran,spor de periculozitate,spor de toxicitate.Acestea se calculeaza fie in cote procentuale,fie in sume fixe.

c)      Indexarile

d)     Indemnizatiile pentru concediul de odihna

e)     Indemnizatiilepentru incapacitate temporalaplatita din fondul de salarii.

f)       Avantaje in natura.

Retinerile din salariul realizat sunt:

1)contributia angajatilor la asigurarile sociale(CAS)

-CAS % x SB

-se vireazala Casa Teritorialade de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale.

2)contributia angajatilor la fondul de somaj(CFS):

-CFS=0 % x SB

-se vireaza la Agentia Judeteana de Ocupare si Formare a Muncii.

3)contributia angajatilor la asigurarile sociale se sanatate:

-CASS=5 % x SB

- se vireaza la Casa de Asigurari de Sanatate

4)impozitul pe veniturile din salarii-se calculeaza prin aplicarea cotei de impozit de 16% asupra venitului salarial impozabil.Se vireaza la Administratia Financiara.

5)avansul platit la chenzina1

6)alte retineri:rate,chirii,pensii de intretinere,imputatii,etc.

Se vireaza pe destinatii.

Conturi utilizate:

Contul 421,,Personal –remuneratii datorate”

Continut economic-tine evidenta salariilor datorate personalului.

Functia contabila-pasiv.

C(+) -salariile brute cuvenite personalului pentru munca prestata.

D(-) –retinerile din salariu si salariile nete platite salariatilor.

Contul 423 „Personal-ajutoare materiale datorate”

Dupa continutul economic este un cont de datorii salariale pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv, utilizat pentru evidenta ajutoarelor de boala pentru incapacitate temporara de munca, a celor pentru ingrijirea copilului a ajutoarelor de deces si altor ajutoare acordate.

Functia contabila-pasiv

C(+) –ajutoarele materiale cuvenite(in cazul concediilor medicale)

D(-) –retinerile din aceste ajutoare si ajutoarele materiale nete platite.

Contul 424 ,,Participarea personalului la profit”

Continutul economic –tine evidenta premiilor datorate personalului .

Functia contabila-pasiv

C(+) –premiile cuvenite personalului

D(-) –retinerile si premiile nete platite

Contul 425,,Avansuri acordate personalului”

Continutul economic-tine evidenat avansurilor acordate personalului.

Functia conatbila-activ

C(+) – avansurile chenzinale acordate personalului

D(-) – retinerea avansurilor chenzinale din salariu

Contul 426 ,,Drepturi de personal neridicate”

Continutul economic-tine evidenta drepturilor de personal neridicate in termen(salarii,premii,ajutoare)

C(+) –drepturile de personal neridicate in termen

D(-) –plata acestor drepturi

Contul 427 ,,Retinerile din salarii datorate tertilor”

Continut economic-tine evidenta altor retineri din drepturile banesti ale personalului (chirii,rate,popriri,cotizatii sindicale).

Functia contabila-pasiv

C(+) alte retineri datorate tertilor

D(-) virarea acestor retineri pe destinatii

Contul 428 ,,Alte datorii si creante in legatura cu personalul”

Continutul economic-tine evidenta altor datorii si creante in legatura cu personalul

Document online: Reglementari internationale privind protectia drepturilor copilului Document online: Rolul familiei in integrarea copilului in societate

Functia contabila A/P

Se dezvolta in 2 conturi sintetice de gradul 2:

4281-,,Alte datorii in legatura cu personalul”tine evidenta salariilor datorate pentru care nu s-au intocmit state de plata.

4282 - ,,Alte creante in legatura cu personalul”tine evidenta creantelor de incasat de la personal(imputatii pentru lipsuri in gestiune,chirii pentru spatii acordate din patrimonial unitatii,cota la echipament de lucru cu care participa salariatii)

Contul 431 ,,Asigurari sociale”

Tine evidenta tuturor contributiilor la asigurarile sociale(ale unitatii si ale personalului )precum si a contributiilor la asigurarile sociale de sanatate.Se dezvolta in patru conturi sintetice de gradul 2:

4311- contributia unitatii la asigurarile sociale

4312- contributia personalului la asigurarile sociale

4313- contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate

4314- contributia personalului la asigurarile de sanatate

C(+) –contributiile la asigurarile sociale datorate

D(-) –contributiile la asigurarile sociale platite

Contul 437 ,,Ajutor de somaj”

Se dezvolta in 2 conturi sintetice de gradul 2:

4371- contributia unitatii la fondul de somaj

4372- contributia personalului la fondul de somaj

C(+) –contributia la fondul de somaj datorata

D(-) –contributia la fondul de somaj achitata

Contul 438 ,,Alte datorii si creante sociale”

Se dezvolta in 2 conturi sintetice de gradul 2:

4381- alte datorii sociale

4382- alte creante sociale

Tine evidenta altor datorii si creante sociale.

Calculul salariului net pentru angajatii cu carte de munca, pentru calculul salariului net se parcurg etape 1)  determinarea salariului brut = salariu de incadrare+ sporuri+ indemnizatii + eventuale adaosuri ;
2) calcularea retinerilor din salarii, respectiv CAS, CASS, CFS
3) calcularea venitului impozabil = salarii de baza - retineri - deducere personala
4) calcularea impozitului pe salarii = salariu impozabil x 16%
5) calcularea salariului net = salariul brut - retineri - impozit pe salarii.

Impozitul pe salarii reprezinta un alt venit bugetar,intalnit adesea la agentii economici.Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si /sau natura obtinute de o persoana care desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca,indiferent de perioada la care se refera ,de denumirea veniturilor sau de forma sub care se acorda,inclusiv indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca.

Perceperea impozitului pe salarii urmareste participarea salariatilor la realizarea veniturilor bugetare si asigurarea echitatii in sfera participarii acestora la formarea veniturilor bugetare.Subiectul impozitului pe salariu il constituie persoanele fizice romane si straine care realizeaza venituri sub forma de salarii si alte drepturi sociale pe teritoriul Romaniei.

In vederea impunerii se asimileaza salariilor urmatoare:

• Indemnizatii din activitatile desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica;
• Indemnizatiile din activitatile desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop lucrativ ;
• Drepturile de solda lunara,indemnizatiile ,premii,sporuri si alte drepturi ale cadrelor militare ;
• Indemnizatia lunara bruta,precum si suma din profitul net ce revin administratorilor la companii/societati nationale,societati comerciale la care statul este actionar majoritar;
• Sumele primate de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica;
• Sume primate de reprezentantii AGA,ai Consiliului de Administratie si de membri ai comisiei de cenzori;
• Sume primate de reprezentantii organizatiilor tripartite;
• Alte drepturi si indemnizatii de natura salariala.

Venitul brut din salarii reprezinta suma veniturilor realizate de salariat pe fiecare loc de realizare a venitului.

V brut din salarii=salariul de baza+sporuri+indemnizatii+prime+alte sume

Venitul net din salariu se determina prin deducerea din venitul brut a urmatoarelor cheltuieli:

a)     contributia salariatilor la asigurarile sociale ,pentru protectia sociala a somerilor ,pentru asigurarile de sanatate,precum si alte contributii obligatorii stabilite prin lege;

b)     deducerea personala de baza acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile,numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.

Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1000 lei ,inclusive astfel:

• pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere – 250 lei
• pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere – 350 lei
• pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere – 450 lei
• pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere – 550 lei
• pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere – 650 lei.