Actele de control intocmite de catre comisarii garzii financiare

In urma verificarilor efectuate, comisarii Garzii Financiare intocmesc urmatoarele acte de control:

Procesul-verbal de control (Anexa nr. 1)

Se intocmeste in conditiile in care se constata abateri si deficiente de la dispozitiile legale in vigoare care intra in competenta de verificare a Garzii Financiare.

Constatarile ce se inscriu in procesul-verbal trebuie sa fie proprii ale organelor de control bazate pe date si documente, prezentate clar si concis, eliminandu-se orice elemente si descrieri personale inutile si neconcludente, care incarca nejustificat continutul procesului-verbal.

Abaterile si deficientele constatate se vor consemna in procesul-verbal in mod obligatoriu cu precizarea concreta a actelor normative incalcate (articol, aliniat) si cu determinarea exacta a influentelor economico-financiare si fiscale rezultate in urma controlului.

Pentru fiecare abatere inscrisa in procesul-verbal se vor nominaliza persoanele care nu au respectat prevederile legale si functiile acestora. De la aceste persoane se vor lua explicatii scrise in legatura cu faptele savarsite si cauzele care au condus la acestea.

In procesul-verbal se vor inscrie la fiecare abatere constatata masurile luate operativ in timpul controlului cu mentionarea documentelor pe baza carora s-au materializat masurile ce urmeaza a se lua in continuare, cu indicarea termenului de comunicare la Garda Financiara.

In cazul in care conducerea sau salariatii agentilor economici controlati au unele obiectiuni asupra constatarilor organelor de control, ele vor fi clarificate si solutionate inainte de semnarea procesului-verbal.

Daca in continuare se mentin obiectiunile, acestea vor fi prezentate in scris in termen de 15 zile de la semnarea procesului-verbal.

In ceea ce priveste contestatiile la constatarile pe linia de impozite si taxe, acestea urmeaza procedura stabilita prin dispozitiile legale care reglementeaza problemele fiscale.

Procesele-verbale de control se semneaza de organele de control si de conducerea agentilor economici controlati. Procesul-verbal in care sunt consemnate fapte ce atrag raspunderea penala se semneaza obligatoriu de persoanele facute raspunzatoare.

La procesul-verbal se vor anexa situatii, tabele, documente in original sau copii, note explicative, strict necesare sustinerii constatarilor.

Tabelele sau situatiile se intocmesc in cazurile in care deficienta se repeta, constatarea se bazeaza pe un numar mai mare de acte sau operatiuni ori alte cazuri, pentru a se putea sintetiza expunerea constatarilor in procesul-verbal.

Tabelele si situatiile anexate la procesul-verbal vor fi semnate de organele de control si dupa caz, de conducerea si salariatii agentilor economici facuti raspunzatori.

Documentele sau actele in care sunt consemnate operatiuni financiar-contabile necesare confirmarii sau fundamentarii constatarilor, se anexeaza dupa necesitati in copie certificata de organul de control si seful compartimentului de la care emana actul. Acestea se anexeaza in original cand sunt considerate fictive sau dubioase, precum si cand exista premisa ca s-ar urmari sustragerea sau distrugerea lor de cei interesati. In acest caz se intocmeste proces-verbal de ridicare a documentelor in original si se lasa agentilor economici copii confirmate de conducerea acestora si organele de control.

La procesele-verbale de control se vor anexa, dupa caz, actele de constatare intocmite pe parcursul controlului si care constituie documente de justificare si fundamentarea constatarilor alaturi de celelalte anexe (situatii, tabele, documente) respectiv:

Nota de constatare (Anexa nr. 2)

Se intocmeste atunci cand in cursul controlului se fac constatari a caror reconstituire ulterioara nu este intotdeauna posibila sau care nu pot fi dovedite, sau alte situatii apreciate de organele de control.

In notele de constatare se consemneaza situatiile de fapt, precum si masurile luate operativ pentru remedierea deficientelor constatate. In situatii deosebite este indicata folosirea martorilor asistenti in stabilirea faptelor constatate.

Notele de constatare se semneaza de organul de control, de conducatorul agentului economic, de seful compartimentului controlat si de persoanele la care se refera constatarea, precum si martorii asistenti dupa caz.

Nota explicativa (Anexa nr. 3)

Se ia in toate cazurile de la persoanele facute raspunzatoare de abaterile constatate si consemnate in procesul-verbal si care pot atrage raspunderi in sarcina acestora precum si de la alte persoane, pentru clarificarea cauzelor si imprejurarilor care au condus la nerespectarea prevederilor actelor normative. Notele explicative se pot lua in orice etapa a controlului insa numai dupa ce s-a epuizat controlul asupra obiectivului la care s-a constatat abaterea ce necesita explicatii, astfel incat, organele de control sa fie in masura sa puna intrebari precise si sa combata eventualele raspunsuri necorespunzatoare. Organele de control vor analiza raspunsurile primite si in functie de concluzii vor inscrie constatarile in procesul-verbal.

Analiza: Metode financiare de evaluare a proiectelor de investitii Proiect: Procesul politico-juridic in Uniunea Europeana

Daca cei in cauza refuza sa dea nota explicativa sau sa raspunda la unele intrebari organele de control vor formula intrebarile intr-o adresa scrisa (inregistrata la agentul economic controlat), stabilind termenul in cadrul caruia trebuie sa dea raspunsul. In cazul in care nu primeste raspuns va consemna refuzul in procesul-verbal si se vor aplica sanctiunile prevazute de lege.

Procesul-verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor

Procesul-verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor se incheie in conformitate cu dispozitiile legale in vigoare, potrvit carora organele de control ale Ministerului Finantelor sunt organe constatatoare.

Constatarea si sanctionarea contraventiilor de catre comisarii Garzii Financiare se va realiza in toate cazurile pe formulare de proces-verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor, conform modelului aprobat pentru Garda Financiara.

La constatarea, stabilirea, sanctionarea si incasarea contraventiilor se vor aplica prevederile legilor speciale si generale cu privire la contraventii.

Acest tip de proces-verbal se poate utiliza si in situatia in care se dispune numai masura confiscarii de bunuri existente fizic.

In cazul in care comisarii Garzii Financiare dispun si confiscarea, vor descrie in procesul-verbal lucrurile supuse confiscarii si vor lua in privinta lor masurile de conservare, de ridicare si predare sau de valorificare prevazute in dispozitiile legale. Despre masurile luate se fac mentiunile corespunzatoare in procesul-verbal.

Centrala si sectiile teritoriale ale Garzii Financiare vor tine evidenta imprimatelor de procese-verbale de constatare si sanctionare a contraventiilor ce se realizeaza de catre divizia de dotare din centrala Garzii Financiare, iar la nivelul fiecarei sectii teritoriale se va nominaliza o persoana care va tine evidenta acestor imprimate.

Exemplarul numarul 1 al procesului-verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor se depune impreuna cu procesul-verbal de control, dupa caz, la sediul Garzii Financiare din care face parte agentul constatator, in maxim 2 zile lucratoare de la data intrarii lui si se inregistreaza atat in registrul de corespondenta cat si in registrul pentru evidenta actelor de control, iar comisarul sef de divizie al acestuia va aviza exemplarele numarul 1 si 3.

Exemplarul numarul 2 al procesului-verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor se inmaneaza sau se trimite, dupa caz, catre contravenient, iar exemplarul numarul 3 ramane asupra comisariatului care a primit imprimatele pana la justificarea si predarea la arhiva.

Pentru sustinerea constatarilor si stabilirea vinovatiei contravenientului, se pot lua note explicative.

Procesul-verbal de confiscare

Se intocmeste in 3 exemplare, separat, in conditiile in care masura confiscarii nu a fost consemnata si stabilita prin proces-verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor.

Exemplarul numarul 3 se lasa agentului economic verificat iar exemplarul numarul 2 impreuna cu marfurile si bunurile confiscate se predau la magazia sectiei Garzii Financiare pe baza de document de predare-primire din care o copie se anexeaza la exemplarul numarul 1 al procesului-verbal.

Agentul constatator va descrie in procesul-verbal lucrurile supuse confiscarii si va lua in privinta lor masurile de conservare sau valorificare prevazute de dispozitiile legale. Despre masurile luate se fac mentiunile corespunzatoare in procesul-verbal.

Nu se incheie proces-verbal de confiscare distinct daca bunurile sau marfurile confiscate sunt mentionate in procesul-verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor.

Contract de custodie (Anexa nr. 4)

In cazul in care marfurile si bunurile confiscate nu pot fi aduse imediat la sediul sectiei, pe langa procesul-verbal de confiscare se intocmeste un contract de custodie.

Procesul-verbal de sigilare-desigilare (Anexa nr. 5)

Se intocmeste ori de cate ori exista indicii ca in locurile de depozitare sau de productie se gasesc marfuri a caror provenienta nu poate fi dovedita in conditiile legii, sau a caror fabricatie este interzisa de lege, iar controlul nu poate fi executat operativ. Procesul-verbal de sigilare-desigilare se intocmeste in 2 exemplare din care unul se lasa agentului economic controlat.

In situatia in care agentul economic nu este prezent sau reprezentat, sigilarea se efectueaza numai in prezenta martorilor asistenti. In vederea efectuarii controlului spatiilor sigilate se va lasa sau se va transmite invitatie agentului economic in cauza.

Invitatia se va lasa sau se va trimite agentului economic si in situatiile in care sunt de clarificat unele aspecte ale controlului ce nu pot fi definitivate in lipsa persoanei care reprezinta agentul economic in cauza.

Invitatie la sediul Garzii Financiare (Anexa nr. 6)

Se foloseste in cazurile in care agentul economic nu a fost gasit de comisarii Garzii Financiare sau cand se impune continuarea clarificarii unor aspecte ale controlului ramase nefinalizate respectiv pentru prezentarea unor documente care in timpul controlului nu au fost puse la dispozitia organului de control, precum si pentru clarificarea unor probleme similare.

Procesul-verbal de constatare a savarsirii unor infractiuni (Anexa nr. 7)

Se intocmeste separat de procesul-verbal de control in temeiul prevederilor art. 214 din Codul de Procedura Penala si deoarece prezinta mijloc de proba potrivit art. 90 al. 2 din Codul de Procedura Penala trebuie sa cuprinda: data si locul unde este incheiat, numele, prenumele, ocupatia si adresa martorilor asistenti; descrierea amanuntita a celor constatate si a masurilor luate: numele, prenumele, ocupatia si explicatiile acestora; obiectele mijloc de proba sau corpurile delicte depistate si ce masuri s-au luat cu acestea conform art. 277 din Codul de Procedura Penala.

Procesul-verbal de constatare a savarsirii unor infractiuni trebuie semnat pe fiecare pagina si la sfarsit de cel care il incheie, precum si de persoanele vinovate si dupa caz de martorii asistenti.

Procesul-verbal, declaratiile si actele doveditoare anexate se inainteaza parchetului local in cel mult 3 zile de la descoperirea faptei ce constituie infractiune. In cazul infractiunilor flagrante documentele in cauza si persoanele vinovate se predau de indata organelor de cercetare penala.

La procesul-verbal se anexeaza: nota de constatare, situatii, copii dupa documentele existente certificate de organul de control si reprezentanti ai unitatii controlate, acte in original pentru care se lasa copii certificate cand se constata savarsirea unor fapte prevazute de legea penala, care sunt fictive sau dubioase ori exista indicii ca s-ar urmari sustragerea sau distrugerea lor de cei interesati, note explicative etc.

Declaratiile scrise luate de la faptuitorii sau martorii care au fost de fata la savarsirea unei infractiuni, in conformitate cu prevederile art. 214 din Codul de Procedura Penala se ataseaza la procesul-verbal. Aceste declaratii se iau si se consemneaza in conformitate cu prevederile art. 70-74; 78-91; 84-86 din Codul de Procedura Penala.

Raport (nota unilaterala) (Anexa nr. 8)

Se intocmeste in cazurile in care in urma controlului nu s-au constatat abateri ori acestea prin volumul si importanta lor nu justifica intocmirea de procese-verbale. In acestea, organele de control vor arata concret ce anume documente au controlat, constatarile facute si orice date sau informatii referitoare la activitatea agentilor economici care prezinta interes pentru actiunile de control viitoare.

Raportul se intocmeste intr-un singur exemplar si se preda cu numar de inregistrare comisarului sef de divizie.