Contabilitatea acreditivelor si avansurilor de trezorerie

Contabilitatea acreditivelor si avansurilor de trezorerie

Acreditivele reprezinta o forma de decontare care consta in rezervarea disponibilitatilor banesti, in lei sau in valuta, intr-un cont bancar distinct, la dispozitia unui furnizor, in vederea efectuarii platilor pe masura livrarii marfurilor, executarii lucrarilor sau prestarii serviciilor.

Avansurile de trezorerie se refera la sumele depuse la banci, precum si la cele in numerar puse la dispozitia personalului si a tertilor, persoane juridice sau fizice, care au imputernicirea entitatii pentru efectuarea unor plati in favoarea acesteia pentru procurarea de bunuri, decontarea unor lucrari sau servicii, deplasari in interes de serviciu la reuniuni, congrese, expozitii sau in alte scopuri.

Operatiile specifice celor doua structuri descrise anterior se reflecta in contabilitate cu ajutorul conturilor ce se prezinta in continuare.

"Acreditive"

"Acreditive in lei"

"Acreditive in valuta"

"Avansuri de trezorerie"

Debitul contului 541 permite cunoasterea sumelor rezervate in conturi bancare la dispozitia tertilor, precum si a diferentelor favorabile de curs valutar aferente soldului in valuta existent la incheierea exercitiului, prin intermediul conturilor corespondente creditoare (581, 765).

Creditul contului analizat ofera informatii privind caile de diminuare a acestei categorii de disponibilitati, care, potrivit conturilor corespondente debitoare (401, 404, 665, 581), se refera la sumele platite tertilor, la diferentele nefavorabile de curs valutar aferente soldului in valuta existent la sfarsitul anului financiar, precum si la sumele virate in conturile bancare ale platitorului la incetarea valabilitatii acreditivului.

Soldul contului la care ne referim reprezinta valoarea acreditivelor deschise la banci si neconsumate.

In debitul contului 542 se reflecta informatii referitoare la sumele acordate prin virament sau in numerar administratorilor sau altor persoane fizice sau juridice, imputernicite de entitate sa efectueze plati in favoarea sa, precum si la diferentele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de aceasta natura in valuta, in corelatie cu creditul conturilor corespondente (512 sau 531, respectiv 765).

In creditul aceluiasi cont sunt oglindite informatii privind avansurile care se justifica pe baza documentelor de plati prezentate de administratori sau alte persoane fizice sau juridice, prin debitul conturilor care arata natura platilor efectuate (301, 302, 303, 361, 371, 401, 532, 605, 613, 623, 624, 625 s.a.), vansurile nejustificate, cele nedecontate pana la data bilantului, ori restituite la casierie ca neutilizate, precum si diferente nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie in valuta, la incheierea exercitiului financiar sau la lichidarea acestora (4282, 461, 531, 665).

Soldul contului analizat reprezinta sume acordate ca avansuri de trazorerie, nedecontate.