Contabilizarea TVA-ului

Contabilizarea TVA-ului

Contul 442"Taxa pe valoarea adaugata" tine evidenta decontarilor cu bugetul statului privind TVA.

Conceperea si functionarea taxei pe valoarea adaugata a avut in vedere si posibilitatea limitarii evaziunii fiscale in sensul ca neplata ei in fazele anterioare duce la sporirea taxei in fazele ulterioare ale circuitului economic. Ca urmare a acestui fapt, agentii economici care cumpara produse sau bunuri sunt interesati sa verifice daca furnizorul acestora a calculat corect partea de taxa care ii revenea.

In contabilitate, normalizatorii romani au creat cinci conturi sintetice de gradul II":

4426 "TVA deductibila" pentru intrarile de bunuri achizitionate ;

4427 "TVA colectata" pentru livrari de bunuri, servicii prestate, intermedieri;

4423 "TVA de plata" la sfarsitul fiecarei luni cand contul 4427 "TVA colectata" este mai mare decat 4426 "TVA deductibila", diferenta intre cele doua conturi este virata in creditul contului 4423 "TVA de plata", ca obligatie la bugetul de stat ;

4424 "TVA de recuperat". Atunci cand "TVAdeductibila" la sfarsitul fiecarei luni este mai mare decat "TVA colectata" pe livrari, diferenta reprezinta o creanta a agentului economic inregistrata in debitul contului 4424 "TVA de recuperat" ;

4428 "TVA neexigibila", evidentiaza taxa pe valoarea adaugata neexigibila, rezultata din: vanzarile si cumpararile de bunuri, servicii, lucrari, efectuate cu plata in rate; aprovizionarile sau livrarile pentru care nu s-au intocmit facturi precum si cea inclusa in pretul de vanzare cu amanuntul la unitatile comerciale ce tin evidenta la acest pret.[1]

Contul 4423 Taxa pe valoarea adaugata (TVA) de plata.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de platit la bugetul statului. Dupa continutul economic este un cont de datorii curente iar dupa functia contabila este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu taxa pe valoarea adaugata datorata bugetului statului, calculata ca diferenta intre taxa pe valoarea adaugata colecata mai mare si taxa pe valoarea adaugata deductibila, mai mica, in corespondenta cu debitul contului 4427 "TVA colectata"

Se debiteaza cu :

taxa pe valoarea adaugata decontata asupra bugetului statului:

4423 "TVA de plata"              = 5121 "Conturi la banci in lei"

taxa pe valoarea adaugata compensata cu bugetul statului:

4423 "TVA de plata"              = 4424 "TVA de recuperat"

taxa pe valoarea adaugata anulata:

4423 "TVA de plata"              = 758 "Alte venituri din exploatare"

Soldul contului este creditor si reprezinta taxa pe valoarea adaugata datorata bugetului consolidat al statului.

Contul 4424 Taxa pe valoarea adaugata (TVA) de recuperat.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.

Dupa continutul economic este un cont de creante iar dupa functia contabila este cont de activ.

Se debiteaza la finele lunii, cu diferenta intre taxa pe valoarea adaugata colectata mai mica si taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare, in corespondenta cu creditul contului 4426 "TVA deductibila":

Document online: Unificarea paneuropeana azi Document online: Economia bunastarii si rolul statului in economie - reglementarea preturilor

4424 "TVA de recuperat"       = 4426 "TVA deductibila"

Se crediteaza cu:

taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului:

5121 "Conturi la banci in lei"      = 4424 "TVA de recuperat"

- taxa pe valoarea adaugata de recuperat, compensata in perioadele urmaoare cu taxa pe    valoarea adaugata de plata:

4423 "TVA de plata" = 4424 "TVA de recuperat"

Soldul contului este debitor si reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul consolidat al statului.

Contul 4426 Taxa pe valoarea adaugata (TVA) deductibila

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata deductibila, potrivit legii. Dupa continutul economic este un cont de creante asupra bugetului statului iar dupa functia contabila este un cont de activ.

Se debiteaza cu taxa pe valoarea adaugata calculata in cota procentuala aferenta bunurilor, lucrarilor sau serviciilor achizitionate de la terti, in corespondenta cu:

creditul conturilor 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de imobilizari":

4426 "TVA deductibila"      = 401 "Furnizori"; 404 "Furnizori imobilizari"

taxa pe valoarea adaugata aferenta avansurilor platite furnizorilor:

4426 "TVA deductibila"                     = 409 "Furnizori-debitori"

taxa pe valoarea adaugata deductibila, evidentiata anterior ca taxa pe valoarea adaugata neexigibila:

4426 "TVA deductibila"                     = 4428 "TVA neexigibila"

Se crediteaza la finele lunii cu:

taxa pe valoarea adaugata deductibila, decontata asupra taxei pe valoarea adaugata colectata, in corespondenta cu debitul contului 4427 "TVA colectata":

4427 "TVA colectata"                         = 4426 "TVA deductibila"

-taxa pe valoarea adaugata de recuperat (in situatia in care TVA deductibila este mai mare decat TVA colectata), in corespondenta cu debitul contului 4424 "TVA de recuperat":

4424 "TVA de recuperat"       = 4426 "TVA deductibila"

La finele lunii, contul nu prezinta sold.

Contul 4427 Taxa pe valoarea adaugata (TVA) colectata.

Cu ajutorul acestui cont se evidentiaza sumele datorate de catre entitatea economica bugetului statului, provenite din taxa pe valoarea adaugata aferenta vanzarilor de bunuri, executarilor de lucrari sau prestarilor de servicii catre terti. Dupa continutul economic, este cont de datorii curente iar dupa functia contabila este cont de pasiv.

Se crediteaza cu:

taxa pe valoarea adaugata colectata calculata procentual asupra vanzarilor de bunuri, executarilor de lucrari sau prestarilor de servicii catre terti:

= 4427 "TVA colectata"

4111 "Clienti"

5311 "Casa in lei"

taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta lipsurilor in gestiune, imputate salariatilor sau tertilor:

Se debiteaza la finele lunii, in corespondenta cu creditul urmatoarelor conturi:

La finele lunii, nu prezinta sold.

Contul 4428 Taxa pe valoarea adaugata (TVA) neexigibila.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata neexigibila, rezultata din: vanzarile si cumparaturile de bunuri, servicii, lucrari, efectuate cu plata in rate; aprovizionarile sau livrarile de bunuri pentru care nu s-au intocmit facturi precum si cea inclusa in pretul de vanzare cu amanuntul la unitatile comerciale ce tin evidenta la acest pret. Dupa continutul economic, este un cont de datorii sau creante iar dupa functia contabila, este cont bifunctional.

Se crediteaza cu:

Se debiteaza cu:

Soldul contului poate fi:

creditor si reprezinta TVA neexigibila aferenta marfurilor aflate in stoc evaluate la pret de vanzare cu amanuntul; livrarilor cu plata in rate; livrarilor pentru care nu s-au intocmit facturi;

debitor si reprezinta TVA neexigibila aferenta cumparaturilor cu plata in rate si a cumparaturilor pentru care nu s-au primit facturi.