Contabilitatea decontarilor in numerar si prin virament in lei si in valuta

Contabilitatea decontarilor in numerar si prin virament in lei si in valuta

Decontarile in numerar se conduc cu ajutorul contului 5311 "Casa in lei", iar a celor in valuta cu contul 5314 "Casa in valuta", fiind reglementate conform Regulamentului operatiunilor in numerar nr. 2/1991 emis de B.N.R. Miscarile in numerar la casierie sunt conduse cu ajutorul registrului de casa, condus separat pentru operatiunile in lei de cele in valuta. Prin conturile deschise la banci se realizeaza decontarile fara numerar. Pentru disponibilitatile pastrate in conturi la banci se bonifica dobanda la vedere, iar pentru platile facute de banci, in cadrul limitei de creditare, se percep dobanzi si se achita comisioane.

Contabilitatea operatiunilor prin conturile deschise la banci se conduce cu contul 5121 "Conturi la banci in lei" si 5124 "Conturi la banci in valuta", intervenind si conturile de cheltuieli si venituri din diferente de curs valutar, in cazul derularii operatiunilor in valuta.

Daca decontarea operatiunilor fara numerar se face conform efectelor de comert, intervin si conturile: 5112 "Cecuri de incasat"; 5113 "Efecte de incasat"; 5114 "Efecte ramase spre incasare".

Exemple de operatiuni cu numerar si fara numerar:

1. Ridicarea numerarului de la banci si achitarea avansurilor pentru personalul angajat, impune efectuarea inregistrarilor:

a.     ridicat numerar conform cec numerar si extras de cont:

x -------- ----- ------ ----------

"Viramente interne" = 5121 "Conturi la banci in lei"

-------- ----- ------ ----------

b.     intrarea numerarului in casieria unitatii:

x -------- ----- ------ ----------

"Casa in lei" = 581 "Viramente interne"

-------- ----- ------ ----------

c.      achitat avansul conform listelor de avans:

x -------- ----- ------ ----------

425 "Avansuri acordate personalului = 5311 "Casa in lei"

-------- ----- ------ ----------

2. O societate comerciala pe actiuni achita unui furnizor intern o datorie in valuta de 1.000 euro, la cursul de 35.000 lei/euro, la data generarii obligatiei si de 36.000 lei/euro la data platii datoriei:

a.     calculul sumelor de achitat:

1.000 euro x 36.000 lei/euro = 36.000.000 lei

1.000 euro x 35.000 lei/euro = 35.000.000 lei

Diferenta de curs nefavorabila = 1.000.000 lei

Analiza: Programarea strategica a unei afaceri Referat: Grupul Aquila - distributie active, transportul international si intern si a serviciilor logistice

b.     contabilizarea platii:

x -------- ----- ------ ----------

% = 5124 "Conturi la banci in valuta" 36.000.000

401 "Furnizori" 35.000.000

Analitic: Furnizorul X

665 "Cheltuieli din diferenta 1.000.000

de curs valutar"

-------- ----- ------ ----------

3. O societate comerciala lucreaza unui client marfuri, pret livrare 10.000.000 lei, F.T.V.A. si T.V.A. 19%, acceptand ulterior un efect de comert in contul dreptului de creanta, pe care apoi il depune spre incasare, percepandu-se de institutia bancara un comision de 1% din pretul de decontare.

a.     facturarea marfurilor:

x -------- ----- ------ ----------

4111 "Clienti" = % 11.900.000

707 "Venituri din vanzarea

marfurilor" 10.000.000

4427 "T.V.A. colectata" 1.900.000

-------- ----- ------ ----------

b.     acceptarea de catre furnizor a unui bilet la ordin, se contabilizeaza:

x -------- ----- ------ ----------

413 "Efecte de primit de la = 4111 "Clienti" 11.900.000

clienti"

-------- ----- ------ ----------

c.      depunerea efectului de comert la banca:

x -------- ----- ------ ----------

5113 "Efecte de incasat" = 4113 "Efecte de primit de la clienti"

11.900.000

-------- ----- ------ ----------

d.     incasarea biletului la ordin cu retinerea comisionului din pretul de vanzare: 11.900.000 x 1% = 119.000 (lei)

x -------- ----- ------ ----------

% = 5113 "Efecte de incasat" 11.900.000

5121 "Conturi la banci in lei" 11.781.000

627 "Cheltuieli cu serviciile 119.000

bancare si asimilate"

-------- ----- ------ ----------

4. O societate comerciala incaseaza, conform extrasului de cont, suma de 17.000.000 lei, fara a rezulta cu claritate din documentele anexate ca suma se cuvine unitatii. Ulterior se identifica beneficiarul sumei, care este o alta societate comerciala:

a.     contabilizarea incasarii sumei in cont, conform extrasului de cont:

x -------- ----- ------ ----------

5121 "Conturi la banci in lei" = 462 "Creditori diversi" 17.000.000

-------- ----- ------ ----------

b.     virarea sumei beneficiarului de drept, conform extrasului de cont:

x -------- ----- ------ ----------

462 "Creditori diversi" = 5121 "Conturi la banci in lei" 17.000.000

-------- ----- ------ ----------