Aplicatia    

Utilizarea instrumentelor birotice in managementul financiar-contabil al firmei acopera o paleta larga de domenii, cum sunt: activitatea comerciala, aprovizionare, desfacere, marketing; relatiile firmei cu institutiile bancare; asigurarile; transporturile; urmarirea obligatiilor fiscale etc. In acest cadru, in care contabilitatea ocupa un loc important, setul de aplicatii din acest capitol isi propune realizarea, asistata birotic, a principalelor situatii financiare ale unei societati pe actiuni (corporatii) care isi desfasoara activitatea in Statele Unite sau in afara SUA si care utilizeaza sistemul de contabilitate american. Din aceste considerente, in aceasta aplicatie am utilizat conceptele de specialitate, atat in limba romana, cat si in engleza americana. Aplicatia se incheie cu un glosar bilingv continand termenii folositi in acest set de probleme.

Contul de profit si pierdere (Income statement)

Situatia financiara ’’Contul de profit si pierdere’’ acopera o anumita perioada de timp (saptamana, luna, an) si contine o serie de indicatori financiar-contabili de maxima utilitate pentru manageri, salariati si actionari. Pentru a putea realiza cu mijloace birotice aceasta aplicatie, este mai intai necesara o succinta si graduala prezentare a principalelor categorii economice cu caracter financiar-contabil continute intr-un asemenea document.

t      Vanzarile (Sales) constituie valoarea produselor, marfurilor si serviciilor livrate sau prestate de firma intr-o perioada de timp data, spre exemplu un an.

t      Costul bunurilor vandute (Cost of goods sold) sau Costul vanzarilor (Cost of sales) reprezinta totalitatea costurilor de achizitionare a marfurilor precum si a costurilor de productie si de stocare a produselor finite.

t      Profitul brut (Gross profit) reprezinta diferenta dintre incasarile din vanzarea bunurilor (marfuri sau produse finite) si cheltuielile efectuate pentru cumpararea marfurilor sau pentru fabricarea produselor finite.

t      Cheltuielile (Expenses) se refera la cheltuieli administrative, generale si de distributie a produselor vandute.

t      Venitul net (Net income) se obtine prin deducerea cheltuielilor din beneficiul brut.

Aplicatia 9.1 Indicatori Anul 1996 Anul 1997 Anul 1998 Total perioada Vanzarile (Sales) Costul bunurilor vandute (Cost of goods sold) Profitul brut (Gross profit) Cheltuieli (Expenses) Venitul net (Net income)

t      Vanzarile brute (Gross sales) contin toate bunurile expediate clientilor.

t      Vanzarile nete (Net sales) nu includ valoarea bunurilor restituite de clienti.

t      Restituiri de bunuri vandute (Returns) reprezinta diferenta dintre vanzarile brute si nete.

t      Stocul initial (Beginning inventory) este dat de valoarea stocului de marfuri, produse finite si productie neterminata la inceputul perioadei de gestiune.

t      Achizitionari/Cumparari (Purchases) sunt cumpararile de marfuri si bunuri in cursul perioadei.

t      Bunuri disponibile pentru vanzare (Goods available sau Available for sale) se obtin insumand valoarea stocului initial de bunuri cu valoarea bunurilor achizitionate in cursul perioadei.

t      Stocul final (Ending inventory) contine valoarea stocurilor de bunuri la sfarsitul perioadei de gestiune.

Aplicatia 9.2 Indicatori Anul 1996 Anul 1997 Anul 1998 Media perioadei Valoarea stocului initial (Beginning inventory) Achizitii (Purchases) Bunuri disponibile pentru vanzare         ( Available for sale) Valoarea stocului final (Ending inventory) Costul bunurilor vandute (Cost of goods sold)

Elemente de cheltuieli (Expenses) sunt urmatoarele:

t      Chenzine si salarii (Wages and salaries) reprezinta sumele achitate bilunar muncitorilor in acord (Wages) sau retributiile lunare ale personalului administrativ (Salary).

t      Utilitati si servicii publice (Utilities) se refera la cheltuieli cum sunt: energia electrica, apa, gaze etc.

t      Dobanzi bancare (Interest on loan) sunt cheltuieli ale firmei privind dobanzile platite la creditele bancare primite.

t      Garantii ipotecare (Mortgage) sunt sume cu destinatia de a garanta stingerea unor obligatii si rambursarea unor credite cand persoana sau firma titulara a obligatiei se afla in dificultate sau imposibilitate de plata.

t      Amortizarea imobilizarilor corporale (Depreciation expense) reprezinta sumele prin care activele fixe corporale (cladiri, instalatii etc.) isi recupereaza din costuri partea din valoarea transmisa bunurilor vandute.

Aplicatia 9.3

Tabelul nr. 1 Indicatori Sales revenues Venituri din vanzari Returns Restituiri de bunuri vandute Wages and salaries Chenzine si salarii Utilities Servicii si utilitati Interest on loan Dobanzi bancare Mortgage Garantii ipotecare Depreciation expenses Amortizarea imobilizarilor corporale

t      Situatia comparativa (varianta I) a Contului de profit si pierdere (Comparative Income Statement) ofera informatii noi privind dinamica veniturilor, costurilor si profitului firmei prin compararea anului financiar curent cu anul precedent precum si prin raportarea fiecarui indicator la vanzarile nete ale anului respectiv. In acest mod se determina ponderea fiecarui element al Contului de profit si pierdere in totalul vanzarilor nete ale firmei, lucru necesar atat pentru analiza distincta a anului curent, cat si pentru comparatia cu anii precedenti.

Sursa de date este Contul de profit si pierdere, astfel:

o       pentru anul 1996, Aplicatia 9.3, cerinta 9.3.a

o       pentru anul 1997, Aplicatia 9.3, cerinta 9.3.b

o       pentru anul 1998, Aplicatia 9.3, cerinta 9.3.c.

Se vor prelua manual toate celulele care nu se pot calcula.

Procentul din vanzarile nete se calculeaza raportand fiecare indicator la indicatorul Vanzari nete (Net sales) al anului respectiv.

Pentru ce valoare a venitului din vanzari (Sales revenue), venitul net (Net income) atinge nivelele urmatoare: 18.000$ in anul 1996 (Solutia 1), 23.000$ in anul 1997 (Solutia 2) si  35.000$ in anul 1998 (Solutia 3). Cheia de control: media celor trei solutii = 60.600$

Ce influenta procentuala ar fi avut eliminarea restituirilor de bunuri (Returns) asupra profitului brut (Gross profit) si venitului net (Net income) in anii 1996, 1997 si 1998? Cheia de control: Media sumelor anuale ale procentelor = 3,066%

Pentru ca venitul net (Net income) sa creasca cu 1% (procent din vanzari), cu ce suma si in ce sens trebuie sa se modifice:

o      achizitiile de bunuri (Purchase)

o      cheltuielile salariale (Wages and Salaries)    

o      dobanzile la creditele bancare (Interest on loan)     

o      stocurile finale (Ending inventory)

Se vor determina influentele si sensul lor pentru fiecare din indicatorii de mai sus si pentru fiecare an in parte: 1996, 1997, 1998. Cheia de control: suma anuala a influentelor in anul 1996 este –840$, in anul 1997 este –1040$, iar in anul 1998 este –1384$.

Aplicatia 9.4

Situatia comparativa (varianta II) a Contului de profit si pierdere (Comparative Income Statement) ofera informatii noi, prin comparatie, stabilind cresterile sau reducerile absolute ori relative ale anului de baza fata de anul precedent.